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題目
【多選題】

下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（　?。?。

A: 已出租的建筑物

B: 待出租的建筑物

C: 已出租的土地使用權(quán)

D: 租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

答案解析

本題考核投資性房地產(chǎn)的范圍。投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)。②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。③已出租的建筑物。選項B，待出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。選項D，租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物，企業(yè)不擁有產(chǎn)權(quán)，因此不能將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

答案選 AC

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1、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應(yīng)收賬款計提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 2、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應(yīng)收賬款計提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（?。?。 3、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年，甲公司發(fā)生的導(dǎo)致其凈資產(chǎn)變動的交易或事項如下：（1）接受其大股東捐贈500萬元；（2）當(dāng)年將作為存貨的商品房改為出租，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。轉(zhuǎn)換日，商品房的公允價值大于其賬面價值800萬元；（3）按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變份額350萬元（由被投資單位持有的其他債權(quán)投資產(chǎn)生）；（4）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期部分的金額120萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益的是（ ）。 4、華東公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。有關(guān)資料如下：2012年12月1日華東公司與華南公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給華南公司，租期為3年，每年租金為8000萬元，每年6月30日收取租金，2013年7月1日為租賃期開始日，2016年6月30日到期。2013年6月30日該房地產(chǎn)的公允價值為6000。萬元，該資產(chǎn)賬面原值為70000萬元，已計提的累計折舊為8000萬元(其中2013年1月至6月累計計提折舊為100萬元)，未計提減值準(zhǔn)備。各年6月30日均收到租金。2013年12月發(fā)生辦公樓的修理費用2萬元。2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為61000萬元。2016年6月30日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為60800萬元。為了提高辦公樓的租金收人，華東公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建，并與華北公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給華北公司。2016年6月30日租賃協(xié)議到期，華東公司收回辦公樓并轉(zhuǎn)人改擴建工程。2016年8月30日完工，支付工程款項9560萬元，被替換部分的賬面價值為60萬元。2016年8月30日將辦公樓出租給華北公司。關(guān)于華東公司對投資性房地產(chǎn)會計處理的說法中，下列說法不正確的有（  ）。 5、華東公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。有關(guān)資料如下：2012年12月1日華東公司與華東公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給華東公司，租期為3年，每年租金為8000萬元，每年6月30日收取租金，2013年7月1日為租賃期開始日，2016年6月30日到期。2013年6月30日該房地產(chǎn)的公允價值為6000。萬元，該資產(chǎn)賬面原值為70000萬元，已計提的累計折舊為8000萬元(其中2013年1月至6月累計計提折舊為100萬元)，未計提減值準(zhǔn)備。各年6月30日均收到租金。2013年12月發(fā)生辦公樓的修理費用2萬元。2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為61000萬元。2016年6月30日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為60800萬元。為了提高辦公樓的租金收人，華東公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建，并與華北公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給華北公司。2016年6月30日租賃協(xié)議到期，華東公司收回辦公樓并轉(zhuǎn)人改擴建工程。2016年8月30日完工，支付工程款項9560萬元，被替換部分的賬面價值為60萬元。2016年8月30日將辦公樓出租給華北公司。關(guān)于華東公司對投資性房地產(chǎn)會計處理的說法中，下列說法不正確的有（  ）。 6、華東公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。有關(guān)資料如下：2012年12月1日華東公司與華南公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給華南公司，租期為3年，每年租金為8000萬元，每年6月30日收取租金，2013年7月1日為租賃期開始日，2016年6月30日到期。2013年6月30日該房地產(chǎn)的公允價值為60000萬元，該資產(chǎn)賬面原值為70000萬元，已計提的累計折舊為8000萬元(其中2013年1月至6月累計計提折舊為100萬元)，未計提減值準(zhǔn)備。各年6月30日均收到租金。2013年12月發(fā)生辦公樓的修理費用2萬元。2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為61000萬元。2016年6月30日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為60800萬元。為了提高辦公樓的租金收人，華東公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建，并與華北公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給華北公司。2016年6月30日租賃協(xié)議到期，華東公司收回辦公樓并轉(zhuǎn)人改擴建工程。2016年8月30日完工，支付工程款項9560萬元，被替換部分的賬面價值為60萬元。2016年8月30日將辦公樓出租給華北公司。關(guān)于華東公司對投資性房地產(chǎn)會計處理的說法中，下列說法不正確的有（）。 7、華東公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。有關(guān)資料如下：2012年12月1日華東公司與華東公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給華東公司，租期為3年，每年租金為8000萬元，每年6月30日收取租金，2013年7月1日為租賃期開始日，2016年6月30日到期。2013年6月30日該房地產(chǎn)的公允價值為60000。萬元，該資產(chǎn)賬面原值為70000萬元，已計提的累計折舊為8000萬元(其中2013年1月至6月累計計提折舊為100萬元)，未計提減值準(zhǔn)備。各年6月30日均收到租金。2013年12月發(fā)生辦公樓的修理費用2萬元。2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為61000萬元。2016年6月30日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為60800萬元。為了提高辦公樓的租金收人，華東公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建，并與華北公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給華北公司。2016年6月30日租賃協(xié)議到期，華東公司收回辦公樓并轉(zhuǎn)人改擴建工程。2016年8月30日完工，支付工程款項9560萬元，被替換部分的賬面價值為60萬元。2016年8月30日將辦公樓出租給華北公司。關(guān)于華東公司對投資性房地產(chǎn)會計處理的說法中，下列說法不正確的有（  ）。 8、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，2018年發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出如下： （1）2018年6月30日開始對投資性房地產(chǎn)A進行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價為3 000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發(fā)生改良支出500萬元，其中400萬元滿足資本化條件，2018年12月31日改良完成。 （2）2018年10月對投資性房地產(chǎn)B進行日常維修，發(fā)生維修支出100萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 （3）2018年投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（　　）。 9、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，2013年發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出如下： （1）2013年6月30日開始對投資性房地產(chǎn)A進行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價為3 000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發(fā)生改良支出500萬元，其中400萬元滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成。 （2）2013年10月對投資性房地產(chǎn)B進行日常維修，發(fā)生維修支出100萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的說法中，不正確的是（　?。?。 10、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，2013年發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出如下： （1）2013年6月30日開始對投資性房地產(chǎn)A進行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價為3 000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發(fā)生改良支出500萬元，其中400萬元滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成。 （2）2013年10月對投資性房地產(chǎn)B進行日常維修，發(fā)生維修支出100萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的說法中，不正確的是（　　）。
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