前任注冊會計師,是指已對被審計單位上期財務報表進行審計,但被現任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作,已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師,也視為前任注冊會計師。而后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經接受委托,接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師。如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務報表進行重新審計,正在考慮接受委托或已經接受委托的注冊會計師也視為后任注冊會計師。
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