所得額即應(yīng)納稅所得額,是指納稅人在一定期間取得的所有應(yīng)稅收入減去在納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額,是企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。
納稅人應(yīng)納稅所得額按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行計(jì)算,計(jì)算方法有兩種,分別是直接法和間接法。
其中,直接法計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損;
間接法計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額;
納稅調(diào)整項(xiàng)目金額包括企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額和企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。
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