歸屬原則,也稱為實(shí)際所得原則,是指在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)稅跨國營業(yè)所得時(shí),只能以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的跨國營業(yè)所得為應(yīng)稅范圍的一種跨國營業(yè)所得的確定原則。對(duì)此,具體解釋為:根據(jù)歸屬原則,對(duì)于常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國,只能以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的跨國營業(yè)所得為應(yīng)稅范圍,而不能擴(kuò)大對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)所依附的對(duì)方國家企業(yè),來自本國的一切跨國營業(yè)所得行使地域管轄權(quán)征稅。
采用歸屬原則確定跨國營業(yè)所得可以限定地域管轄權(quán)的行使范圍,即限定了地域管轄權(quán)的行使范圍,它有利于跨國公司精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu),合理利用世界各地老的獨(dú)立代理人關(guān)系,開展經(jīng)營活動(dòng),但也會(huì)被跨國公司利用來逃避征稅。我國同日本、美國、英國和法國所簽訂的雙邊稅收協(xié)定,對(duì)跨國營業(yè)所得的應(yīng)稅范圍確定均采用這一原則。
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