城建稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。其中,計(jì)稅依據(jù)還應(yīng)扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額,以及直接減免的消費(fèi)稅稅額。城建稅應(yīng)納稅額具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)納城建稅=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×7%(或5%、1%)。
其中,城建稅稅率按照納稅人所在的地區(qū),具有不同稅率。若納稅人所在地在市區(qū),則稅率為7%;若納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn),則稅率為5%;若納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn),則稅率為1%。
企業(yè)計(jì)提城建稅時(shí),分錄為:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
企業(yè)繳納城建稅時(shí),分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
貸:銀行存款
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