境外經(jīng)營凈投資套期的稅務(wù)處理,與現(xiàn)金流量套期的處理不同。按照稅法的相關(guān)規(guī)定,套期工具及被套期項目按照實際成本為計稅基礎(chǔ),因公允價值變動確認的會計利得或損失,不計入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。在企業(yè)收回或?qū)嶋H處置時,才允許扣除套期工具及被套期項目的計稅基礎(chǔ)。
境外經(jīng)營凈投資套期,是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險進行的套期。境外經(jīng)營凈投資是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。
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