劃分收益性支出與資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)主要包括支出的效益以及支出的屬性兩種說(shuō)法。
“支出的效益”指的是由一項(xiàng)支出的發(fā)生而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益時(shí)間的長(zhǎng)短。若一項(xiàng)支出的效益長(zhǎng)于一個(gè)會(huì)計(jì)期間,則該項(xiàng)支出屬于資本性支出。若一項(xiàng)支出的效益僅限于一個(gè)會(huì)計(jì)期間,則此項(xiàng)支出屬于收益性支出。這種說(shuō)法依據(jù)的是成本歸屬理論,即凡資本性支出應(yīng)對(duì)象化為成本,并在其耗用的期間內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)為成本,而收益性支出則應(yīng)在支出發(fā)生的期間確認(rèn)為費(fèi)用。這種說(shuō)法雖然具備理論依據(jù),但在實(shí)踐中缺乏可操作性。
而以“支出的屬性”作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)支出進(jìn)行劃分,即一項(xiàng)支出符合資產(chǎn)的定義,則屬于資本性支出,否則為當(dāng)期費(fèi)用,屬于收益性支出。在國(guó)際慣例中,較多采用“支出的屬性”或“未來(lái)收益能否流入企業(yè)”為界限對(duì)收益性支出與資本性支出進(jìn)行劃分。
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