實體理論認為，合并財務報表是企業集團各成員企業構成的經濟聯合體的財務報表，編制合并財務報表是為整個經濟體服務的，它強調的是企業集團中所有成員企業構成的經濟實體，它對構成企業集團的持有多數股權的股東和擁有少數股權的股東一視同仁，同等對待，認為只要是企業集團成員股東，無論是擁有多數股權，還是擁有少數股權，都是共同組成的經濟實體的股東。
在運用實體理論的情況下，對于少數股東權益，通常視為股東權益的一部分，在合并資產負債表中股東權益部分列示和反映。
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