企業(yè)出售舊固定資產(chǎn),應(yīng)依照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅,并且開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。但企業(yè)可以放棄減稅,仍按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,此時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票。其中,舊固定資產(chǎn)即企業(yè)自己使用過的固定資產(chǎn),指企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
公司出售舊固定資產(chǎn)時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
出售固定資產(chǎn),取得對應(yīng)收入時(shí):
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
若出售產(chǎn)生利得時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
若出售實(shí)現(xiàn)損失時(shí):
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
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