交易性金融負(fù)債是以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。在實(shí)務(wù)中也指“交易性金融負(fù)債”科目,該科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債。
企業(yè)交易性金融負(fù)債主要賬務(wù)處理如下:
企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債,按實(shí)際收到的金額:
借:銀行存款
投資收益
貸:交易性金融負(fù)債——本金
交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額時:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融負(fù)債——公允價值變動
若低于時,則做相反分錄。
企業(yè)處置交易性金融負(fù)債時:
借:交易性金融負(fù)債
貸:銀行存款
投資收益(或借記)
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