所有權(quán)理論的缺陷在于理論所適用的范圍較窄,只能應(yīng)用于小部分公司控制被投資公司的特殊情況,同時(shí)理論以股份分割的形式對(duì)被投資公司的關(guān)系進(jìn)行反映,不利于公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系的運(yùn)營(yíng),也無(wú)法準(zhǔn)確反映公司股東的利益。其中所有權(quán)理論也稱為所有者權(quán)益中心論,指認(rèn)為母公司和子公司之間的關(guān)系是擁有和被擁有的關(guān)系,同時(shí)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)質(zhì)上是子公司為了向母公司的股東報(bào)告其所擁有資源的行為的一種理論體系,由于所有權(quán)理論的作用性不大,因此一般會(huì)與其他合并理論進(jìn)行結(jié)合運(yùn)用。
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