秘密準(zhǔn)備是人為地將資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)低報(bào)或負(fù)債高報(bào),從而虛減損益表中的收益的行為。秘密準(zhǔn)備是收益平滑的手段之一,旨在為以后各期收益的虛增埋下伏筆。
秘密準(zhǔn)備產(chǎn)生于會計(jì)計(jì)量過程,是謹(jǐn)慎性原則“不得多計(jì)資產(chǎn)或收益,少計(jì)負(fù)債或損失”的極端反映,一般有以下三種形成方式:
1、低估資產(chǎn)價(jià)值。低估資產(chǎn)價(jià)值會相應(yīng)地加大費(fèi)用或損失,從而減少當(dāng)期利潤,但在會計(jì)報(bào)表中沒有任何反映;
2、高估負(fù)債價(jià)值。高估負(fù)債會使相應(yīng)的所有者權(quán)益減少,比實(shí)際所有者權(quán)益少計(jì)的部分就形成了一種秘密準(zhǔn)備;
3、高估或提前確認(rèn)費(fèi)用、損失,以及低估或推后確認(rèn)收入。其結(jié)果會低估當(dāng)期利潤,從而形成沒有反映在資產(chǎn)負(fù)債表中或隱藏于負(fù)債中的秘密準(zhǔn)備。
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