實體理論是從企業集團角度解釋與說明合并會計報表的目的、編制方法、少數股權性質、合并資產的計價、合并利潤的計量及企業集團內部未實現損益抵消等合并報表編制內容的原理結論體系，是實體論的拓展內容之一。其中實體論是從企業這一獨立經營實體出發并觀察其經濟活動，以解釋其權益性質并指導有關經濟業務處理工作的一種權益性理論體系。
通過對實體理論內容的參考拓展，有助于肯定法人財產權利的相對獨立性，明確法人實體的基本權利，同時也在一定程度上反映了法人實體應當享有收益分享權的合理性。
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