1、企業(yè)取得衍生工具時(shí):
借:衍生工具
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
貸:銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng)科目)
2、企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值產(chǎn)生變動(dòng)時(shí):
借:衍生工具(借方或貸方)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(借方或貸方)
3、企業(yè)出售衍生工具時(shí):
借:銀行存款
貸:衍生工具
投資收益(借方或貸方)
企業(yè)發(fā)生與衍生工具相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)通過“衍生工具”科目、“投資收益”科目以及“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目進(jìn)行核算。“衍生工具”科目主要用于核算企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負(fù)債。
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