進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時,不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
根據(jù)規(guī)定,進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情況包括:購進(jìn)固定資產(chǎn);用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);非正常損失的購進(jìn)貨物;非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
發(fā)生上述情況,但企業(yè)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已發(fā)生抵扣進(jìn)項稅額的,則應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項進(jìn)項稅額的,按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
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