1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,收到退稅額時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅款
2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,收到退稅額時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
報(bào)關(guān)稅額發(fā)生退回,應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)收出口退稅款”以及“應(yīng)交稅費(fèi)”等相關(guān)二級(jí)科目核算。為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目,該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等,貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額,反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
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