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借款時，出納應支付對應款項，并將款項登記至對應現金或銀行存款日記賬；待沖賬時，出納驗收對應款項，并開具收據，將款項登記至對應現金或銀行存款日記賬。其賬務處理具體如下：
1、企業與企業之間發生借款：
借：銀行存款
貸：其他應付款——公司名稱
或
借：其他應收款——公司名稱
貸：銀行存款
2、企業償還款項或收到款項沖賬：
借：銀行存款
貸：其他應收款——公司名稱
或
借：其他應付款——公司名稱
貸：銀行存款
企業與企業之間發生借款然后出納進行沖賬，應當通過“其他應付款”相關二級科目以及“其他應收款”相關二級科目核算。其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項。其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、等以外的其他各種應收及暫付款項。
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