1、匯算清繳后需要補繳企業所得稅時：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交所得稅
補繳所得稅時：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
2、匯算清繳后需要退回企業所得稅時：
借：以前年度損益調整（紅字）
貸：應交稅費——應交所得稅（紅字）
收到所得稅時：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅
企業匯算清繳后需要補繳或退回企業所得稅，應當通過“以前年度損益調整”科目以及“應交稅費”相關二級科目核算。以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。
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