1、若企業進項稅額大于銷項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
2、若銷項大于進項：
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
企業既有進項稅額又有銷項稅額，應當通過“應交稅費”相關二級科目核算。應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
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