1、企業(yè)收到貨物未取得發(fā)票的,應(yīng)在收到貨物時(shí)做暫估入賬處理:
借:原材料——暫估入賬(或庫存商品等科目)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款
2、次月收到發(fā)票時(shí),應(yīng)用紅字沖回原分錄:
借:原材料——暫估入賬(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款(紅字)
3、再根據(jù)跨月收到的發(fā)票編制正確分錄:
借:原材料(或庫存商品等科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
需注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,在暫估分錄中,暫估金額應(yīng)該按照貨物不含稅的價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。
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