企業在未收到發票的情況下，應該暫估應付賬款，次月初，以紅字沖回暫估分錄，待取得發票時，編制正式分錄。以購進原材料為例，具體的步驟如下：
（1）發票未到，則應該暫估應付賬款，分錄應為：
借：原材料
貸：應付賬款—暫估款
（2）次月初，以紅字原賬沖回暫估分錄，具體為：
借：原材料(紅字)
貸：應付賬款—暫估款(紅字)
（3）待取得發票時，編制正式分錄：
借：原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
需注意的是，未取得增值稅專用發票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。暫估分錄中，暫估金額應該按照貨物不含稅的價格計算。
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