最近會計網的好多財務朋友都在說，小規模增值稅優惠的申報表填寫真的讓人頭大三圈……頭大歸頭大，表還是要填的，今天就給大家選了工作中常遇到兩種小規模增值稅優惠，用案例+講解的模式跟大家說說~

　　01、小規模納稅人3%減按1%征收

　　政策原文：

　　申報表填寫

　　主要涉及到的申報表有兩個分別是A06491和A06631。

　　填寫要點如下：

　　①減征1%的銷售額應填寫在第1欄次的“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”。

　　②增值稅減征額是銷售額×2%，填寫在主表的第16欄次，以及A06631中減稅項目的相關欄次。

　　舉個例子說明一下

　　大咖公司是廣州的一家機械設備生產公司，為一般納稅人，按季度申報增值稅。2020年4月獲得銷售收入30.3萬元(含稅)，5月獲得銷售收入35.35萬元(含稅)，6月獲得銷售收入20.2萬元(含稅)。那么二季度的增值稅應該如何申報?

　　根據公告中“銷售額=含稅銷售額/(1+1%)”

　　該公司2020年二季度銷售額

　　=30.3÷(1+1%)+35.35÷(1+1%)+20.2÷(1+1%)

　　=85(萬元)

　　因此不能享受季度銷售額未達30萬元免征增值稅的政策優惠。

　　該公司本期增值稅應納稅額

　　=85×3%=2.55(萬元)

　　該公司減征的增值稅應納稅額

　　=85×2%=1.7(萬元)

　　填表如下↓↓↓

　　開票要點

　　如果納稅義務是在今年2月份以前發生的，并且開具了3%征收率的發票，但是因為某些事情需要開具紅字票，需要按照3%的征收率開具紅字發票;發票開具錯誤的也需要先按照3%的征收率開具紅字發票，然后再重新開正確的藍字發票就可以了。

　　02、免征增值稅

　　政策原文：

　　申報表填寫

　　主要涉及到的申報表有兩個分別是A06491、A06631、A06454(可能涉及)。

　　申報要點如下：

　　①納稅人如果享受此項優惠不需要進行備案申請，可以自主進行免稅申報，但是相關的資料要注意留存以便備查。

　　②將免稅的銷售額填入A06491第12欄次的“其他免稅銷售額”和第17欄次的“本期免稅額”，同時要在A06631的免稅項目中準確填寫。

　　③如果還涉及到扣除額的相關問題，還需要額外填寫A06454相關欄次。

　　舉個例子說明一下：

　　大咖公司為公共交通運輸業增值稅小規模納稅人，4月份銷售額10萬元(不含稅)，5月份銷售額15萬元(不含稅)，6月份銷售額20萬元(不含稅)，符合國稅2020年第8號公告中的免征增值稅政策，如果享受該項優惠，二季度的增值稅應該如何申報?

　　該公司不能享受季度銷售額未達30萬元免征增值稅的政策優惠。

　　本期免稅額=(10+15+20)×3%=1.35(萬元)

　　填表如下↓↓↓

　　開票要點

　　納稅人如果享受8號公告和9號公告中的免征增值稅的政策優惠，就不能再開具增值稅專用發票;如果已經開具了的，應該將發票進行作廢或者紅沖，然后再享受此項優惠，并且開具增值稅普通發票。

　　如果沒能及時將專票進行作廢和紅沖也沒事，可以先享受該項政策優惠，然后在政策執行到期后1個月開具相應的紅字發票。

　　本文為大咖說稅(ID：kuaijidk)公眾號原創首發，作者：Fiona。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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