最新消息！小規(guī)模納稅人即將可以自己開專票了！國家稅務(wù)總局最新文件公布！

國家稅務(wù)總局

關(guān)于實施第二批便民辦稅繳費新舉措的通知

稅總函〔2019〕243號

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

為持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革，針對納稅人、繳費人反映的突出問題，現(xiàn)進(jìn)一步推出便民辦稅繳費新舉措，讓納稅人、繳費人獲得更多的便捷。

一、全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)總局進(jìn)一步擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍，小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

二、完善納稅信用修復(fù)管理機制。稅務(wù)總局明確納稅信用修復(fù)條件、統(tǒng)一修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范修復(fù)流程、暢通修復(fù)渠道，積極引導(dǎo)納稅人主動糾正失信行為，消除不良影響，修復(fù)自身納稅信用。

三、推行電子發(fā)票公共服務(wù)平臺。稅務(wù)總局建設(shè)全國統(tǒng)一的電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供電子發(fā)票開具等基本公共服務(wù)。

四、大力推動房地產(chǎn)交易事項一窗辦理。各省稅務(wù)機關(guān)會同自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門通過在政務(wù)服務(wù)大廳設(shè)置綜合辦理窗口等方式，一次性收取房地產(chǎn)交易業(yè)務(wù)全部資料，實現(xiàn)“一窗受理、并行辦理”。同時，稅務(wù)總局、各省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國務(wù)院要求，完成與一體化政務(wù)服務(wù)平臺等國家平臺對接工作，加強與同級政府部門協(xié)作，依托信息共享積極推進(jìn)“一網(wǎng)通辦”。

五、實現(xiàn)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》網(wǎng)上撤銷。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》填報錯誤的，納稅人可以網(wǎng)上辦理撤銷業(yè)務(wù)。

六、提升稅收政策宣傳推送精準(zhǔn)度。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收政策的適用對象，為納稅人、繳費人提供宣傳輔導(dǎo)精準(zhǔn)推送服務(wù)。納稅人可減少自主查找、篩選適用稅收政策的學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)和時間。

七、網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項。有條件的省稅務(wù)機關(guān)試點通過電子稅務(wù)局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗、反饋以及增值稅預(yù)繳申報等服務(wù)，讓納稅人辦理跨區(qū)域涉稅業(yè)務(wù)更輕松。

八、推動一般退抵稅全程網(wǎng)上辦。各省稅務(wù)機關(guān)通過電子稅務(wù)局為納稅人提供網(wǎng)上辦理誤收多繳、入庫減免、匯算清繳結(jié)算多繳等一般退抵稅服務(wù)，納稅人網(wǎng)上提出申請，稅務(wù)機關(guān)全程在線審核辦結(jié)后，完成后續(xù)退稅。

九、提供納稅申報提示提醒服務(wù)。各省稅務(wù)機關(guān)在電子稅務(wù)局“我的消息”中增加對臨近申報期限還未申報納稅人的提示提醒功能，幫助納稅人及時履行納稅義務(wù)。

十、大力推廣智能咨詢。稅務(wù)總局加快推出智能咨詢系統(tǒng)，推廣智能咨詢平臺網(wǎng)頁端、APP端和小程序端，提供“7×24小時”智能咨詢服務(wù);各省稅務(wù)機關(guān)積極探索開發(fā)語音智能咨詢，為納稅人提供便捷咨詢服務(wù)。

各級稅務(wù)機關(guān)要聚焦為民服務(wù)解難題目標(biāo)，堅持問題導(dǎo)向、推進(jìn)自我革新，全力推動第二批便民辦稅繳費新舉措扎實落地，真正解決納稅人和繳費人反映強烈的問題。在落實稅務(wù)總局兩批20條新舉措基礎(chǔ)上，各級稅務(wù)機關(guān)要積極探索、勇于創(chuàng)新，努力形成一批有本地特色的服務(wù)措施，更好服務(wù)納稅人、繳費人。

國家稅務(wù)總局

2019年8月13日

小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票申請流程

第一步：窗口申請

攜帶《統(tǒng)一社會信用代碼證》，至辦稅服務(wù)大廳【涉稅受理】窗口申請。

第二步：票種核定

第一步申請完成后，登錄【國家稅務(wù)總局xx市稅務(wù)局】http://www.tax.sh.gov.cn--【電子稅務(wù)局】--【我要辦稅】--【發(fā)票使用】--【發(fā)票票種核定】--【發(fā)票票種核定】，申請增加增值稅專用發(fā)票。

第三步：查看審批結(jié)果

路徑：【我要查詢】--【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】，查看申請流程是否辦結(jié)同意。

第四步：發(fā)行領(lǐng)票

如果申請流程已經(jīng)同意并辦結(jié)，請實名認(rèn)證通過的辦稅人員攜帶稅控盤或報稅盤，先至辦稅服務(wù)大廳窗口發(fā)行，然后去發(fā)票發(fā)售窗口申領(lǐng)發(fā)票即可。

完成以上步驟，大家就可以在家自開專票了。

小規(guī)模納稅人申報納稅8大問題

1.增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要預(yù)繳?

國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。”問：季銷售額未超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳增值稅?

答：自2019年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

2.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能否享受10萬元以下增值稅免稅政策?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號，以下簡稱“4號公告”)規(guī)定，小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其包含銷售不動產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。小規(guī)模納稅人中的個人銷售住房，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，可以相應(yīng)享受增值稅免稅政策。

舉例說明：

例1：按季納稅的A小規(guī)模納稅人，2019年1季度僅發(fā)生一筆銷售不動產(chǎn)行為，銷售額為29萬元，未超過季度30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則該納稅人一季度29萬元的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。

例2：按月納稅的B小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物的收入4萬元，提供服務(wù)的收入3萬元，銷售不動產(chǎn)的收入2萬元。合計月銷售額9(=4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，該納稅人當(dāng)月銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受免征增值稅政策。

3.增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，其他個人發(fā)生銷售不動產(chǎn)如何處理?

答：其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅。

因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

4.按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實際銷售額超10萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠?

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額，確定是否適用10萬元以下免稅政策。

5.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》是否有調(diào)整?

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，但部分欄次填寫口徑有變化。《國家稅務(wù)局總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

6.按季申報的小規(guī)模納稅人剔除不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售額后可享受免征增值稅政策，在申報時應(yīng)注意什么?

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)。納稅人在申報過程中，可按照申報系統(tǒng)提示據(jù)實填報不動產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額(季度銷售額)及填報注意事項。

7.按季申報的小規(guī)模納稅人現(xiàn)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外，還需要填報申報表相關(guān)欄次嗎?

答：需要填報。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外，還應(yīng)根據(jù)政策適用情況據(jù)實填寫小規(guī)模納稅人申報表相關(guān)欄次，完整申報當(dāng)期全部銷售額。

8.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表?

答：對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況：

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬元(按季30萬元)，則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》對應(yīng)欄次。

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過10萬元(按季30萬元)，則應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定，將當(dāng)期銷售額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》免稅銷售額相關(guān)欄次。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)。

附：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施便民辦稅繳費十條新舉措的通知》（第一批）

國家稅務(wù)總局

關(guān)于實施便民辦稅繳費十條新舉措的通知

稅總函〔2019〕223號

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

根據(jù)黨中央“不忘初心、牢記使命”主題教育工作部署，稅務(wù)總局針對今年上半年減稅降費政策落實中納稅人、繳費人反映的問題，檢視并整改推出第一批10條便民辦稅繳費新舉措，以更好地服務(wù)納稅人、繳費人。

一、推行稅收優(yōu)惠清單式管理。稅務(wù)總局推行稅收優(yōu)惠政策“清單式”管理，不定期公布稅收優(yōu)惠事項清單，除依法須稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)和向稅務(wù)機關(guān)備案的特定情形外，一律由納稅人、繳費人“自行判別、申報享受”，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

二、擴(kuò)大出口退稅無紙化申報范圍。在企業(yè)自愿的基礎(chǔ)上，各省稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步在一類、二類、三類出口企業(yè)中擴(kuò)大無紙化退稅申報的范圍。

三、優(yōu)化增值稅發(fā)票查驗平臺功能。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票查驗平臺功能，納稅人可查詢5年內(nèi)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的信息。集成各省稅務(wù)機關(guān)發(fā)票查驗平臺登錄界面，納稅人可通過統(tǒng)一入口查詢各省稅務(wù)機關(guān)自印發(fā)票信息。

四、提供應(yīng)抵扣發(fā)票信息提醒服務(wù)。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，增加當(dāng)期應(yīng)抵扣發(fā)票信息提醒功能，避免當(dāng)期應(yīng)抵扣發(fā)票超過抵扣期限造成納稅人損失。

五、推動辦稅事項容缺辦理。稅務(wù)總局明確“容缺辦理”事項、適用對象及其標(biāo)準(zhǔn)，納稅人、繳費人辦稅資料不齊全時，只要基本條件具備、主要申請材料齊全且不影響實質(zhì)性審核的，可“先辦理、后補缺”，納稅人、繳費人作出資料補正書面承諾，可按正常程序辦理。

六、規(guī)范統(tǒng)一自助辦稅事項。稅務(wù)總局規(guī)范統(tǒng)一自助辦稅終端（機）的服務(wù)功能、應(yīng)用界面、運行管理等，拓展納稅人、繳費人自助辦理事項，逐步實現(xiàn)90%的常辦涉稅事項可在自助辦稅終端（機）辦理。有條件地區(qū)可探索與金融機構(gòu)場地共用等合作模式，增加自助辦稅終端（機）布局及數(shù)量。

七、探索證明事項告知承諾試點。稅務(wù)總局選擇部分地區(qū)開展證明事項告知承諾制試點，對納稅人需提供的有關(guān)涉稅證明，以書面形式將證明義務(wù)和證明內(nèi)容一次性告知納稅人，納稅人書面承諾符合告知的條件、標(biāo)準(zhǔn)、要求，并愿意承擔(dān)不實承諾的法律責(zé)任，可免于提供相關(guān)證明材料。

八、推行納稅人網(wǎng)上解鎖報稅盤。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，增加納稅人端異常清卡解鎖功能，納稅人報稅盤異常鎖死時，可網(wǎng)上申請解鎖，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)規(guī)定流程核實處理，排除風(fēng)險后及時解鎖。

九、推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報。稅務(wù)總局合并城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅申報表，各省稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限，減少納稅人申報次數(shù)。

十、加大部門間信息共享力度。各省稅務(wù)機關(guān)加強與同級市場監(jiān)督管理部門溝通，市場主體在市場監(jiān)督管理部門辦理注冊登記時，同步采集法定代表人實名信息，稅務(wù)機關(guān)通過部門間信息共享，無需再次進(jìn)行實名信息采集。

各級稅務(wù)機關(guān)要深入貫徹落實“不忘初心、牢記使命”主題教育部署，按照“守初心、擔(dān)使命，找差距、抓落實”的總要求，認(rèn)真落實減稅降費各項政策規(guī)定，把檢視問題貫穿始終，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變作風(fēng)，切實抓好便民辦稅繳費10條新舉措的落地生效，真正為納稅人和繳費人辦實事、解難題，確保主題教育工作取得實效，確保減稅降費政策落地生根。

國家稅務(wù)總局

2019年7月23日

本文來源：國家稅務(wù)總局。