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題目
【單選題】

甲生產企業為增值稅一般納稅人，2020年6月購進貨物，發生可抵扣的進項稅額110000元，均取得增值稅專用發票，且發票已經通過稅務機關認證； 對外銷售貨物，發生增值稅銷項稅額160000元，在月末對存貨進項盤點時，發現丟失貨物一批，查明原因后發現是由于管理不善，該批存貨為當月購入， 增值稅進項稅額為20000元，上月已經認證抵扣。則2020年6月甲生產企業應作的會計處理是（　　）。

A: 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 70000 貸：應交稅費——未交增值稅 70000

B: 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 50000 貸：銀行存款 50000

C: 借：應交稅費——未交增值稅 70000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 70000

D: 借：應交稅費——未交增值稅 50000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 50000

答案解析

【考點】工業企業涉稅會計核算
【解題思路】增值稅一般納稅人月末應繳未繳的增值稅，應自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“應交稅費——未交增值稅”科目中進行核算。 該企業當月增值稅應納稅額=160000-（110000-20000）=70000（元）。
會計處理為：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　 70000 　
    貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 70000

答案選 A

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1、甲生產企業為增值稅一般納稅人，2019年6月購進貨物，發生可抵扣的進項稅額110000元，均取得增值稅專用發票，且發票已經通過稅務機關認證； 對外銷售貨物，發生增值稅銷項稅額160000元，在月末對存貨進項盤點時，發現丟失貨物一批，查明原因后發現是由于管理不善，該批存貨為當月購入， 增值稅進項稅額為20000元，上月已經認證抵扣。則2019年6月甲生產企業應作的會計處理是（　　）。 2、2018年6月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2018年7月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運費1000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）。此批玉米的損失相關責任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 3、2018年6月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2018年7月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運費1000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）。此批玉米的損失相關責任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 4、2018年11月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2018年7月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運費1000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）。此批玉米的損失相關責任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 5、2018年11月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2018年7月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運費1000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）。此批玉米的損失相關責任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 6、2×20年11月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2×20年7月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為91 000元（含運費1 000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）此批玉米的損失相關責任人賠償20 000元，保險賠款10 000元，無殘值。2×20年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 7、某生產企業為增值稅一般納稅人，同時生產免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2019年8月購入生產貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款20000元，增值稅2600元；購入生產貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款30000元，增值稅3900元；購入生產貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款28000元，增值稅3640元，企業無法劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產企業本月應繳納增值稅（ ）。 8、甲企業為增值稅一般納稅人，2021年12月向農民收購一批小麥用于生產方便面，農產品的收購發票上注明收購價款為95萬元，則當月該企業可以抵扣的進項稅額是（　　）萬元。 9、（—） 某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2019年12月發生如下業務： （1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元；采取以舊換新方式銷售原價為3 500元的金項鏈200件，每件收取差價款1 500元。 （2）銷售1 500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發票，后發現部分電子出版物存在質量問題，經協商支付給該單位折讓5萬元（含稅），按規定開具了紅字增值稅專用發票。 （3）接受當地甲運輸企業（一般納稅人）的貨運服務，取得的增值稅專用發票上注明的運費15萬元，接受乙運輸企業（小規模納稅人）的貨運服務，取得普通發票，注明運費10萬元。 （4）接受當地某稅務師事務所的稅務咨詢服務，取得增值稅專用發票，注明金額20萬元； 接受當地一家廣告公司提供的廣告服務，取得增值稅專用發票，注明金額8萬元。 （5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業購進的一批速凍食品霉爛變質，該批速凍食品賬面價值30萬元，其中運費成本4萬元（當地一般納稅人運輸企業提供運輸服務，并收到其開具的增值稅專用發票），進項稅額均已于上月抵扣。企業將購買的貨物用于（ ）等方面時，外購貨物的進項稅額可以抵扣。 10、2.甲企業為增值稅一般納稅人，2022年12月向農民收購一批小麥用于生產方便面，農產品的收購發票上注明收購價款為95萬元，則當月該企業可以抵扣的進項稅額是（）萬元。
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