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題目
【單選題】

甲公司在2021年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元（與稅法規定相同）；變更后，2021年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是（ ）。

A: 預計使用年限變化按會計估計變更處理

B: 折舊方法變化按會計政策變更處理

C: 2021年因變更增加的固定資產折舊120萬元應計入當期損益

D: 2021年因該項變更應確認遞延所得稅資產30萬元

答案解析

（1）選項AB，固定資產的折舊年限、折舊方法的變更屬于會計估計變更；

（2）選項C，管理用固定資產的折舊計入當期損益（管理費用）；

（3）選項D，2021年底固定資產計稅基礎-賬面價值=120萬元，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產120×25%=30萬元。

答案選 B

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1、甲公司在2011年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元（與稅法規定相同）；變更后，2011年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是（  ）。 2、甲公司在2011年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元（與稅法規定相同）；變更后，2011年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是（  ）。 3、甲公司在2011年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元（與稅法規定相同）；變更后，2011年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是（  ）。 4、甲公司在2018年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法,預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前,該固定資產每年計提折舊230萬元(與稅法規定相同);變更后,2018年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%,變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同,則甲公司下列會計處理中錯誤的是(  )。 5、   甲公司在2018年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法,預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前,該固定資產每年計提折舊230萬元(與稅法規定相同);變更后,2018年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%,變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同,則甲公司下列會計處理中錯誤的是(  )。 6、11. 甲公司在2011年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元（與稅法規定相同）；變更后，2011年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是（  ）。 7、11. 甲公司在2011年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元（與稅法規定相同）；變更后，2011年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是（  ）。 8、34.甲公司在2016年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元(與稅法規定相同);變更后，2016年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是( )。  9、34.甲公司在2016年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元(與稅法規定相同);變更后，2016年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是( )。 
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