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題目
【單選題】

(一）
甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬(wàn)元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開(kāi)具增值 稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬(wàn)元和〇. 3萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)這種煙絲售價(jià)， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬(wàn)元。甲卷煙廠期初無(wú)庫(kù)存煙絲。
（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 30萬(wàn)元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。
（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 200萬(wàn)元，將2箱A類卷煙無(wú)償贈(zèng)送給客戶。
（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額 為80萬(wàn)元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬(wàn)元。
當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。
(其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，均保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
71.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳増值稅（ ）萬(wàn)元。


A: 43.20

B: 39.71

C: 35.73

D: 35.72

答案解析

納稅人將卷煙無(wú)償贈(zèng)送給客戶，要視同 銷售繳納増值稅，計(jì)稅銷售額為同類卷煙的平均銷售價(jià)格。甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅=30×17%+200/80 ×(80 +2) ×17% - (1 +0. 3) ×17% -0. 15×11% =39. 71 (萬(wàn)元）

答案選 B

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1、(一）甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬(wàn)元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開(kāi)具增值 稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬(wàn)元和〇. 3萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)這種煙絲售價(jià)， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬(wàn)元。甲卷煙廠期初無(wú)庫(kù)存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 30萬(wàn)元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 200萬(wàn)元，將2箱A類卷煙無(wú)償贈(zèng)送給客戶。（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額 為80萬(wàn)元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬(wàn)元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。(其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，均保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。71.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳増值稅（ ）萬(wàn)元。 2、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬(wàn)元。（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人一間庫(kù)房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬(wàn)元， 出租方按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉 收購(gòu)發(fā)票。（4）將收購(gòu)的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬(wàn)元，稅額 0.44萬(wàn)元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬(wàn)元；銷售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬(wàn)元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬(wàn)元，稅額46萬(wàn)元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購(gòu)進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款14萬(wàn)元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬(wàn)元，取得4S店開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬(wàn)元。該小轎車購(gòu)人時(shí)已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬(wàn)元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬(wàn)元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬(wàn)元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的有（    ）。 3、2021年7月，甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）將購(gòu)進(jìn)的煙葉委托當(dāng)?shù)氐囊夜炯庸どa(chǎn)成煙絲，這批煙葉不含增值稅的成本為30萬(wàn)，乙公司收取加工費(fèi)12萬(wàn)元（不含增值稅），乙公司無(wú)同類煙絲的銷售價(jià)格。當(dāng)月甲企業(yè)提貨時(shí)，由乙公司代收代繳了這批煙絲的消費(fèi)稅，甲企業(yè)本月將煙絲的60%以45萬(wàn)（不含增值稅）的價(jià)格對(duì)外出售，則甲企業(yè)2020年7月銷售這批煙絲應(yīng)繳納（  ）萬(wàn)元消費(fèi)稅。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%） 4、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬(wàn)元。（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人一間庫(kù)房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬(wàn)元， 出租方按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉 收購(gòu)發(fā)票。（4）將收購(gòu)的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬(wàn)元，稅額 0.44萬(wàn)元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬(wàn)元；銷售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬(wàn)元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬(wàn)元，稅額46萬(wàn)元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購(gòu)進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款14萬(wàn)元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬(wàn)元，取得4S店開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬(wàn)元。該小轎車購(gòu)人時(shí)已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬(wàn)元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬(wàn)元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬(wàn)元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的有（    ）。 5、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月決定以1000箱自產(chǎn)甲類卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商乙公司。已知該卷煙廠同類卷煙的不含稅平均銷售價(jià)格為3.5萬(wàn)元/箱，不含稅最高銷售價(jià)格為4萬(wàn)元/箱。就該業(yè)務(wù)而言該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為（　）萬(wàn)元（甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%，定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱）。 6、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月決定以1000箱自產(chǎn)甲類卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商乙公司。已知該卷煙廠同類卷煙的不含稅平均銷售價(jià)格為3.5萬(wàn)元/箱，不含稅最高銷售價(jià)格為4萬(wàn)元/箱。上述業(yè)務(wù)該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為（　）萬(wàn)元（甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%，定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱）。 7、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.92萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。 8、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)39萬(wàn)元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬(wàn)元/噸。（3）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格16萬(wàn)元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價(jià)35萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬(wàn)元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅為（  ）萬(wàn)元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計(jì)算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅（  ）萬(wàn)元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請(qǐng)問(wèn)，以上4個(gè)小問(wèn)的答案，分別是什么？ 9、某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般增稅人一般納稅人。2008年6月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入為（含增值稅）93600元。（已知卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；比例稅率為56%），該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（ ）。 10、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.92萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。
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