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【單選題】

丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元，適用企業所得稅稅率為25% ,按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后，其2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數的調整數為（ ）萬元。

A: 76.5

B: 102.0

C: 90.0

D: 120.0

答案解析

2015年發現以前年度管理費用金額少計120萬元，考慮所得稅的影響后，會導致2015年年初凈利潤虛增93. 75萬元，追溯調減期初留存收益，85%的影響調減未分配利潤，15%部分的影響調減盈余公積。 “未分配利潤”項目的年初的調減金額=（120 +240 - 240）×（1-25%）×（1-15%） =76.5 （萬元）。

答案選 A

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1、丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元,適用企業所得稅稅率為25% ,按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤,該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后,其2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤"項目年初數的調整數為（ ）萬元。 2、丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元，適用企業所得稅稅率為25% ,按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后，其2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數的調整數為（ ）萬元。 3、丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元,適用企業所得稅稅率為25% ,按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤,該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后,其2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤"項目年初數的調整數為（ ）萬元。 4、丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元，適用企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數的調減數為（　　）萬元。 5、丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元，適用企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數的調減數為（　　）萬元。 6、丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元，適用企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數的調減數為（　　）萬元。 7、丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元，適用企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數的調減數為（　　）萬元。 8、丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元，適用企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數的調減數為（　　）萬元。 9、丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元，適用企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數的調減數為（　　）萬元。 10、丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元，適用企業所得稅稅率為25% ,按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120 萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業所得稅申報金額一致）。該公司對上述事項進行處理后，其2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數 的調整數為（   ）萬元。
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