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稅務(wù)師試題
單選題
詳情

題目

【單選題】

A企業(yè)2022年7月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為100000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為500000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會計處理正確的是（　）。

A: 借：營業(yè)外支出 107800 貸：庫存商品 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 7800

B: 借：待處理財產(chǎn)損溢 100000 貸：庫存商品 100000

C: 借：營業(yè)外支出 107800 貸：庫存商品 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7800

D: 借：待處理財產(chǎn)損溢 107800 貸：庫存商品 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 7800

答案解析

損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)金額＝100000×（300000÷500000）＝60000（元）
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額＝60000×13％＝7800（元）
相應(yīng)會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　107800
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　 7800

因為該損失未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理，所以損失的金額先通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算。

答案選 D