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題目
【單選題】

2008年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200 000元，增值稅銷項稅額為34 000元，款項尚未收到。2008年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134 000元；債務延長期間，每月按余款的2％收取利息（同時協議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1％的利息），利息和本金于2008年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4 000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為（　　）元。

A: 118 000

B: 130 000

C: 134 000

D: 122 000

答案解析

甲公司應確認的債務重組損失＝（200 000＋34 000－4 000）－〔（200 000＋34 000）－134 000〕＝130 000（元）。
[該題針對“修改其他債務條件的核算”知識點進行考核]

答案選 B

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1、2008年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200 000元，增值稅銷項稅額為34 000元，款項尚未收到。2008年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134 000元；債務延長期間，每月按余款的2％收取利息（同時協議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1％的利息），利息和本金于2008年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4 000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為（　　）元。 2、2008年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200 000元，增值稅銷項稅額為34 000元，款項尚未收到。2008年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134 000元；債務延長期間，每月按余款的2%收取利息（同時協議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2008年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4 000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為（　）元。 3、2008年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200 000元，增值稅銷項稅額為34 000元，款項尚未收到。2008年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134 000元；債務延長期間，每月按余款的2%收取利息（同時協議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2008年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4 000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為（　）元。 4、甲公司2018年度發生的部分交易或事項如下： （1）12月1日，發出A產品一批，委托乙公司以收取手續費的方式代銷，乙公司按照A產品銷售價格的5%收取代銷手續費，并在應付甲公司的款項中扣除。甲公司能夠要求將委托代銷的商品退回或者將其銷售給其他方（其他經銷商），12月310，收到乙公司的代銷清單，代銷清單載明乙公司已銷售上述委托代銷A產品的20%。 （2）12月10日起，開始為丙公司專門制造一臺B產品。至12月31日，B產品尚未制造完成，共計已發生成本165萬元。 （3）12月12日，接受丁公司的來料加工業務，至12月31日，來料加工業務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40%，實際發生加工成本185萬元。假定甲公司在完成來料加工業務時確認加工收入并結轉加工成本。 （4）12月15日，因客戶要求，釆用自行提貨的方式向戊公司銷售C產品一批，當日，甲公司開具增值稅專用發票，并向戊公司收取貨款。截至12月31日，戊公司尚未提貨，甲公司能自行使用該商品或將該商品提供給其他客戶。 下列各項中，在甲公司2018年12月31日資產負債表中作為存貨項目列示的有（ ）。 5、甲公司2×21年度發生的部分交易或事項如下：（1）12月1日，發出A產品一批，委托乙公司以收取手續費方式代銷，乙公司按照A產品銷售價格的5％收取代銷手續費，并在應付甲公司的款項中扣除。甲公司能夠要求將委托代銷的商品退回或者將其銷售給其他方（其他經銷商），12月31日，收到乙公司的代銷清單，代銷清單載明乙公司已銷售上述委托代銷A產品的20％。（2）12月10日起，開始為丙公司專門制造一臺B產品。至12月31日，B產品尚未制造完成，共計已發生成本165萬元。（3）12月12日，接受丁公司的來料加工業務，至12月31日，來料加工業務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40％，實際發生加工成本185萬元。假定甲公司在完成來料加工業務時確認加工收入并結轉加工成本。（4）12月15日，因客戶要求，采用自行提貨的方式向戊公司銷售C產品一批，當日，甲公司開具增值稅專用發票，并向戊公司收取貨款。至12月31日，戊公司尚未提貨，甲公司能自行使用該商品或將該商品提供給其他客戶。下列各項中，作為甲公司2×21年12月31日資產負債表存貨項目列示的有（  ）。 6、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 5. 結合資料（1）-（4），企業應確認的所得稅費用是（）萬元。 7、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 4.根據資料（4），企業應確認的稅金及附加為（）萬元 8、（一）某工廠為增值稅一般納稅人，生產銷售學生用的桌椅，適用13%的增值稅稅率，2023年2月發生下列業務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，材料已經驗收入庫，款項已支付；（2）購進低值易耗品一批，取得增值稅普通發票注明的價款為5萬元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫；（3）銷售桌椅給甲公司，開出增值稅專用發票，價款90萬元；同時收取包裝物押金3.39萬元；（4）將自產的新研制產品（成本價500萬）投資入股乙公司，該企業沒有同類產品售價，適用成本利潤率為10%；（5）銷售2020年1月購入的一臺生產設備，取得全部銷售收入2.26萬元；（6）該企業附設一非獨立核算的維修部，取得產品維修費全部收入11.7萬元。根據以上資料，回答下列問題：銷售生產設備應計提增值稅銷項稅額（ ）。 9、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 3. 根據資料（3），下列說法正確的是（）。 10、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 2.根據資料（2），下列說法錯誤的是（）。
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