博彩多多,棋牌游戏图片制作素材,进入软件提示线路检测中怎么办啊(中国)·官方网站

當(dāng)前位置：
會計網(wǎng)
稅務(wù)師試題
單選題
詳情

題目

【單選題】

（二）

長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：

項目內(nèi)容	遞延所得稅資產(chǎn)余額
可彌補的以前年度虧損	350萬元
計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金	100萬元
廣告費用超過扣除限額	50萬元

2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下：

（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。

（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。

（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。

（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10%。

（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費用310萬元。

（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

84.針對事項（3）下列會計處理結(jié)果中，正確的有（）。

A: 可供出售金融資產(chǎn)初始確認金額為1000萬元

B: 期末確認遞延所得稅負債100萬元

C: 期末確認遞延所得稅資產(chǎn)97. 5萬元

D: 期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元

答案解析

可供出售金融資產(chǎn)初始確認金額=200 ×5 + 10 = 1010 （萬元）；期末可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=200 ×7 =1400 （萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=（1400 -1010） ×25% =97.5 （萬元）。選項D正確。

答案選 D