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【單選題】

甲企業2015年10月委托乙加工企業加工A類化妝品一批，乙企業提供原材料成本為20000元，收取不含稅加工費5000元；另外，還委托乙企業加工B類化妝品一批，甲企業提供原材料成本為40000元，向乙企業支付不含稅加工費為10000元，乙企業無B類化妝品同類售價。本月將委托加工的化妝品全部收回，本月將收回的B類化妝品全部售出，取得不含稅價款80000元。甲企業本月應繳納的消費稅稅額為（ ）元。（化妝品消費稅稅率為15%）

A: 21428.57

B: 3176.47

C: 0

D: 2517.34

答案解析

【考點】應納稅額的一般計算
【解題思路】委托乙企業加工A類化妝品，由受托方乙企業提供原材料，實質為乙企業銷售自產化妝品，由乙企業自己繳納消費稅；委托乙企業加工B類化妝品，由乙企業代收代繳消費稅，甲企業收回后，以高于受托方計稅價格銷售的，應再申報繳納消費稅，受托方代收代繳的消費稅可以扣除。

乙企業代收代繳B類化妝品的消費稅=（40000+10000）/（1-15%）*15%=8823.53（元）

甲企業銷售B類化妝品應納消費稅=80000*15%-8823.53=3176.47（元）

答案選 B

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1、甲企業2015年10月委托乙加工企業加工A類化妝品一批，乙企業提供原材料成本為20000元，收取不含稅加工費5000元；另外，還委托乙企業加工B類化妝品一批，甲企業提供原材料成本為40000元，向乙企業支付不含稅加工費為10000元，乙企業無B類化妝品同類售價。本月將委托加工的化妝品全部收回，本月將收回的B類化妝品全部售出，取得不含稅價款80000元。甲企業本月應繳納的消費稅稅額為（ ）元。（化妝品消費稅稅率為30%） 2、甲化妝品生產企業與乙化妝品生產企業均為增值稅一般納稅人，2011年10月4日，甲企業委托乙企業加工一批香水精，甲企業提供原材料成本為80000元，10月18日乙企業加工完畢，甲企業支付給乙企業不含稅加工費30000元，取得增值稅專用發票。乙企業按規定代收代繳消費稅后甲企業收回了香水精。甲企業將收回的香水精全部用于繼續生產高檔化妝品。已知化妝品的消費稅稅率為30%，乙企業沒有同類香水精的銷售價格，上述款項甲企業均以銀行存款支付。下列關于被代收代繳消費稅的賬務處理，表述正確的是（ ）。 3、甲化妝品生產企業與乙化妝品生產企業均為增值稅一般納稅人，2011年10月4日，甲企業委托乙企業加工一批香水精，甲企業提供原材料成本為80000元，10月18日乙企業加工完畢，甲企業支付給乙企業不含稅加工費30000元，取得增值稅專用發票。乙企業按規定代收代繳消費稅后甲企業收回了香水精。甲企業將收回的香水精全部用于繼續生產高檔化妝品。已知化妝品的消費稅稅率為30%，乙企業沒有同類香水精的銷售價格，上述款項甲企業均以銀行存款支付。下列關于被代收代繳消費稅的賬務處理，表述正確的是（ ）。 4、【0302946】甲企業為增值稅一般納稅人，2020年12月受乙廠委托加工一批高檔化妝品。甲企業負責提供原材料，外購取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；乙廠支付不含稅委托加工費5萬元。甲企業同類化妝品出售不含稅價格為85萬元，乙企業無同類產品對外銷售價格，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。該業務應繳納的消費稅為為（）萬元。
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