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題目
【單選題】

18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.3萬元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，另收取期限同樣為3個月的包裝物押金33.9萬元；2020年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金在均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收包裝物押金各22.6萬元。2020年6月該酒廠增值稅銷項稅額為（　　）萬元。

A: 91

B: 93.6

C: 97.5

D: 100.1

答案解析

【考點】包裝物押金計稅規定
【解題思路】對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算時間在1年以內又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。而對銷售白酒收取的包裝物押金收取時就并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。2020年6月該酒廠增值稅銷項稅額=200×13%+22.6÷（1+13%）×13%+500×13%+33.9÷（1+13%）×13%=97.5萬元）。

答案選 C

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1、18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，另收取期限同樣為3個月的包裝物押金35.1萬元；2016年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金在均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金各23.4萬元。2016年6月該酒廠增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 2、某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年9月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入200萬元，同時收取包裝物押金8萬元；當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金5萬元、啤酒包裝物押金10萬元。根據上述業務該酒廠2019年9月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 3、某酒類生產企業（增值稅一般納稅人）2019年6月銷售10噸糧食白酒，取得不含稅銷售收入60萬元，同時收取包裝物押金3萬元；當月另銷售10噸啤酒，共取得不含稅銷售收入3萬元，同時收取包裝物押金0.5萬元；包裝物均約定3個月后歸還。此外，當月沒收逾期未退白酒包裝物押金2萬元，沒收逾期未退啤酒包裝物押金1萬元。根據上述業務該企業2019年6月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 4、某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入200萬元，同時收取包裝物押金8萬元；當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金5萬元、啤酒包裝物押金10萬元。根據上述業務該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 5、某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據上述業務該酒廠2020年3月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 6、某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年11月份，銷售白酒50萬噸，取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金5.65萬元；當月另銷售啤酒15萬噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金9.04萬元；包裝物均約定2個月后歸還，根據上述業務該酒廠2018年11月份的增值稅銷項稅額為（  ）萬元。 7、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售啤酒9噸，取得不含稅收入3萬元，另收取包裝物押金3000元，該啤酒廠當月應納消費稅（ ）元。（甲類啤酒消費稅率250元/噸，乙類啤酒消費稅率220元/噸） 8、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售啤酒9噸，取得不含稅收入3萬元，另收取包裝物押金3000元，該啤酒廠當月應納消費稅（ ）元。（甲類啤酒出廠價3000元以上，消費稅率250元/噸，乙類啤酒出廠價低于3000元，消費稅率220元/噸） 9、某酒類生產企業（增值稅一般納稅人）2021年3月銷售10噸糧食白酒，取得不含稅銷售收入60萬元，同時收取包裝物押金3萬元；當月另銷售10噸啤酒，共取得不含稅銷售收入3萬元，同時收取包裝物押金0.5萬元；包裝物均約定3個月后歸還。此外，當月沒收逾期未退白酒包裝物押金2萬元，沒收逾期未退啤酒包裝物押金1萬元。根據上述業務該企業2021年3月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 10、【0305140】甲企業為一白酒生產企業（增值稅一般納稅人），2021年1月發生以下業務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業的債務，該批薯類白酒生產成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進口一批散裝葡萄酒，關稅完稅價格16萬元，關稅稅率14%，繳納進口環節稅金后海關放行并已填發海關專用繳款書。（4）將進口散裝葡萄酒連續加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%） 根據上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業務（1）應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業務（2）應繳納的消費稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進口環節海關代征的消費稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？
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