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題目
【不定項選擇題】

A稅務師于2019年12月對甲企業當月的納稅情況進行審核時發現，2019年6月銷售高檔化妝品收取的包裝物押金22600元截止當月已經逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（　）。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）


A: 借：其他應付款 22600 貸：以前年度損益調整 22600

B: 借：其他應付款 22600 貸：利潤分配——未分配利潤 22600

C: 借：其他應付款 22600 貸：其他業務收入 22600

D: 借：其他應付款 22600 貸：其他業務收入 20000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額 ）2600

E: 借：稅金及附加 3000 貸：應交稅費——應交消費稅 3000

答案解析

【考點】納稅審查的基本內容
【解題思路】逾期沒收的高檔化妝品押金，應就其沒收的押金確認收入，同時計算增值稅和消費稅。

答案選 DE

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1、【0408448】位于市區的甲科技企業為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業自行計算會計利潤為12000萬元。2022年2月某會計師事務所對甲科技企業進行年度所得稅匯算清繳審核時，發現如下事項：（1）5月將一批自產的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價格350萬元，企業未做任何賬務處理。（2）6月份對甲企業50名高管授予限制性股票，約定服務期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股，企業當年在會計上確認管理費用50萬元。（3）成本費用中含實際發放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費2200萬元、職工教育經費1250萬元、撥繳工會經費400萬元，工會經費取得相關收據；另根據合同約定直接支付給勞務派遣員工工資800萬元。（4）境內自行研發產生的研發費用為2400萬元，委托境內非關聯企業進行研發，支付研發費用1600萬元。 （其他相關資料：2021年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額。） 根據上述資料，回答下列問題。（1）針對業務（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產貨物對外分配應當視同銷售計算增值稅銷項稅額B.自產貨物對外分配會計上應確認收入結轉成本C.應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費可以在計算利潤總額時扣減（2）計算該企業2021年度的會計利潤總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對業務（2），應調整的企業所得稅應納稅所得額為（  ）。A.納稅調增50萬元B.納稅調增25萬元C.無需納稅調整D.納稅調增20萬元（4）針對業務（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務派遣人員的工資應作為勞務費支出B.工會經費應納稅調增84萬元C.職工福利費無需納稅調整D.職工教育經費無需納稅調整（5）在計算應納稅所得額時，發生的研發費用支出可加計扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（  ）。
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