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題目
【單選題】

某公司2022年取得銷售收入2000萬元。收入對應的銷售成本為1600萬元，期間費用、稅金及附加為100萬元，營業外支出200（其中150萬元是通過公益性組織對目標脫貧地區的扶貧捐贈）。該公司在企業所得稅前可以扣除的捐贈支出為（　）萬元。


A: 150

B: 12

C: 120

D: 48

答案解析

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。

答案選 A

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1、根據材料回答1~6題：　　某市一家汽車生產企業，為增值稅一般納稅人，采用新會計準則進行賬務處理，適用企業所得稅稅率25%。2011年生產經營業務如下： 　　(1)全年直接銷售小汽車取得不含稅銷售收入8000萬元(不含對外投資，包含為某市汽車出租公司定制出租車，收取定做費500萬元)；全年購進原材料，取得增值稅專用發票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務機關認證)。 　　(2)2月，企業將自產的一批小汽車對外投資，該批產品市場不含稅價格200萬元，企業已做賬務處理，該批汽車的庫存成本為110萬元。 　　(3)企業接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業已計入營業外收入核算。 　　(4)8月1日，企業將一塊土地使用權轉讓給B公司，轉讓收入1000萬元，該土地使用權原購進價格380萬元，已經攤銷220萬元。 　　(5)企業全年小汽車銷售成本4800萬元(不含對外投資的部分)；發生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1000萬元，宣傳費用200萬元)，管理費用為800萬元(其中業務。招待費為90萬元，新產品開發費為120萬元，安置殘疾人支付工資28萬元)；財務費用為350萬元。 　　(6)已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費5萬元。 　　(7)對外轉讓小汽車的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。 　　(8)6月8日，取得國債利息收入300萬元；6月10日，取得直接投資境內居民企業分配的股息收入830萬元，已知境內被投資企業適用的企業所得稅稅率為15%。 　　(9)通過當地民政局向貧困山區捐款300萬元，稅收滯納金6萬元。 　　(10)財務費用350萬元中有向其他企業借款500萬元，按利率10%支付利息(銀行同期同類貸款利率6%)，當期發生匯兌損失20萬元。 　　(上述租金收入不考慮房產稅和印花稅。小汽車消費稅稅率為9%，2009年教育經費超標2萬元、2010年超標1萬元。)2011年度企業計算應納稅所得額時可直接扣除的稅費是（　　）萬元。 2、（四） 某工業企業為生產銷售機床的增值稅一般納稅人，適用13%的增值稅稅率，2019年4月發生下列業務： （1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的金額40萬元，稅額5.2萬元，材料已經驗收入庫，款項尚未支付； （2）購進低值易耗品一批，取得增值稅專用發票注明的金額5萬元，稅額0.65萬元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫； （3）銷售機床給甲公司，開出增值稅專用發票，金額90萬元，稅額11.7萬元，同時收取包裝物押金3.51萬元； （4）將產品投資入股20萬元（成本價），該企業沒有同類產品售價，適用成本利潤率為10%； （5）銷售2010年1月購入的一臺設備，取得含稅銷售收入2.26萬元； （6）該企業附設一非獨立核算的維修部，取得產品維修費含稅收入1.13萬元。 （增值稅專用發票已通過增值稅發票確認平臺勾選確認并在當月抵扣，計算結果以萬元為單位，保留小數點后兩位）本月銷售給甲公司的機床應確認增值稅銷項稅額是（）萬元。 3、（二）某葡萄酒生產企業為增值稅一般納稅人，2022年3月發生以下業務：（1）以自產200箱A品牌葡萄酒換入乙企業的釀酒設備，取得乙企業開具的增值稅專用發票上注明價款45萬元。該A品牌葡萄酒的生產成本1250元/箱，不含增值稅平均銷售價格為1800元/箱，不含增值稅最高銷售價格為2400元/箱。（2）銷售自產的B品牌葡萄酒取得不含增值稅價款77.6萬元，另收取優質費8.2萬元，當期發出包裝物收取押金為4.68萬元。（3）受托為丙公司加工C品牌葡萄酒，雙方約定由丙公司提供原材料，成本為42萬元，開具的增值稅專用發票上注明的加工費為8萬元，稅額1.04萬元。該葡萄酒生產企業無同類葡萄酒對外銷售價格。（4）支付葡萄酒廣告取得增值稅專用發票注明金額35萬元，稅額2.1萬元。已知：葡萄酒的消費稅稅率為10%，葡萄酒的成本利潤率為10%。根據以上資料，回答下列問題:該葡萄酒生產企業業務（2）應繳納的消費稅為( )萬元。 4、【資料1】2021年某個體工商戶相關財務資料如下： （1）全年銷售收入1 000萬元，銷售成本和期間費用550萬元，其中業務招待費10萬元； （2）實發合理工資中包括投資者2.5萬元，雇員工資10萬元。 （3）發生費用10萬元，屬于其家庭和生產經營混用費用難以分清。 （4）營業外支出中包括行政罰款6萬元、合同違約金3萬元；計提準備金4萬元，未經稅務機關核定。 （5）投資者2019年3月以個人名義購入境內上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息2.1萬元，從境內非上市公司取得股息0.8萬元。 已知：業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；股息所得個人所得稅稅率為20%。 要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2、在計算2021年度個人所得稅應納稅所得額時，混用支出扣除支出是（）。 5、（二）某葡萄酒生產企業為增值稅一般納稅人，2022年3月發生以下業務：（1）以自產200箱A品牌葡萄酒換入乙企業的釀酒設備，取得乙企業開具的增值稅專用發票上注明價款45萬元。該A品牌葡萄酒的生產成本1250元/箱，不含增值稅平均銷售價格為1800元/箱，不含增值稅最高銷售價格為2400元/箱。（2）銷售自產的B品牌葡萄酒取得不含增值稅價款77.6萬元，另收取優質費8.2萬元，當期發出包裝物收取押金為4.68萬元。（3）受托為丙公司加工C品牌葡萄酒，雙方約定由丙公司提供原材料，成本為42萬元，開具的增值稅專用發票上注明的加工費為8萬元，稅額1.04萬元。該葡萄酒生產企業無同類葡萄酒對外銷售價格。（4）支付葡萄酒廣告取得增值稅專用發票注明金額35萬元，稅額2.1萬元。已知：葡萄酒的消費稅稅率為10%，葡萄酒的成本利潤率為10%。根據以上資料，回答下列問題:該葡萄酒生產企業當期應繳納增值稅為( )萬元。 6、（二）某葡萄酒生產企業為增值稅一般納稅人，2022年3月發生以下業務：（1）以自產200箱A品牌葡萄酒換入乙企業的釀酒設備，取得乙企業開具的增值稅專用發票上注明價款45萬元。該A品牌葡萄酒的生產成本1250元/箱，不含增值稅平均銷售價格為1800元/箱，不含增值稅最高銷售價格為2400元/箱。（2）銷售自產的B品牌葡萄酒取得不含增值稅價款77.6萬元，另收取優質費8.2萬元，當期發出包裝物收取押金為4.68萬元。（3）受托為丙公司加工C品牌葡萄酒，雙方約定由丙公司提供原材料，成本為42萬元，開具的增值稅專用發票上注明的加工費為8萬元，稅額1.04萬元。該葡萄酒生產企業無同類葡萄酒對外銷售價格。（4）支付葡萄酒廣告取得增值稅專用發票注明金額35萬元，稅額2.1萬元。已知：葡萄酒的消費稅稅率為10%，葡萄酒的成本利潤率為10%。根據以上資料，回答下列問題:該葡萄酒生產企業受托加工葡萄酒應代收代繳的消費稅為( )萬元。 7、（二）某葡萄酒生產企業為增值稅一般納稅人，2022年3月發生以下業務：（1）以自產200箱A品牌葡萄酒換入乙企業的釀酒設備，取得乙企業開具的增值稅專用發票上注明價款45萬元。該A品牌葡萄酒的生產成本1250元/箱，不含增值稅平均銷售價格為1800元/箱，不含增值稅最高銷售價格為2400元/箱。（2）銷售自產的B品牌葡萄酒取得不含增值稅價款77.6萬元，另收取優質費8.2萬元，當期發出包裝物收取押金為4.68萬元。（3）受托為丙公司加工C品牌葡萄酒，雙方約定由丙公司提供原材料，成本為42萬元，開具的增值稅專用發票上注明的加工費為8萬元，稅額1.04萬元。該葡萄酒生產企業無同類葡萄酒對外銷售價格。（4）支付葡萄酒廣告取得增值稅專用發票注明金額35萬元，稅額2.1萬元。已知：葡萄酒的消費稅稅率為10%，葡萄酒的成本利潤率為10%。根據以上資料，回答下列問題:該葡萄酒生產企業業務（1）應繳納的消費稅為( )萬元。 8、（二）某葡萄酒生產企業為增值稅一般納稅人，2022年3月發生以下業務：（1）以自產200箱A品牌葡萄酒換入乙企業的釀酒設備，取得乙企業開具的增值稅專用發票上注明價款45萬元。該A品牌葡萄酒的生產成本1250元/箱，不含增值稅平均銷售價格為1800元/箱，不含增值稅最高銷售價格為2400元/箱。（2）銷售自產的B品牌葡萄酒取得不含增值稅價款77.6萬元，另收取優質費8.2萬元，當期發出包裝物收取押金為4.68萬元。（3）受托為丙公司加工C品牌葡萄酒，雙方約定由丙公司提供原材料，成本為42萬元，開具的增值稅專用發票上注明的加工費為8萬元，稅額1.04萬元。該葡萄酒生產企業無同類葡萄酒對外銷售價格。（4）支付葡萄酒廣告取得增值稅專用發票注明金額35萬元，稅額2.1萬元。已知：葡萄酒的消費稅稅率為10%，葡萄酒的成本利潤率為10%。根據以上資料，回答下列問題:該葡萄酒生產企業業務（1）確認的銷項稅額為( )萬元。 9、【第1題】2022年某個體工商戶相關財務資料如下：（1）全年銷售收入1000萬元，銷售成本和期間費用550萬元，其中業務招待費10萬元；（2）實發合理工資中包括投資者2.5萬元，雇員工資10萬元。（3）發生費用10萬元，屬于其家庭和生產經營混用費用難以分清。（4）營業外支出中包括行政罰款6萬元、合同違約金3萬元；計提準備金4萬元，未經稅務機關核定。（5）投資者2022年3月以個人名義購入境內上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息2.1萬元，從境內非上市公司取得股息0.8萬元。已知：業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；股息所得個人所得稅稅率為20%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.在計算2022年度個人所得稅應納稅所得額時，混用支出扣除支出是（）。 10、【0408242】位于市區的某電器生產企業，2020年度企業自行核算實現的會計利潤為650萬元。當年相關經營情況如下：（1）12月接受某公司捐贈機器設備一臺，取得增值稅專用發票，注明不含稅金額10萬元、增值稅1.3萬元，會計上未作賬務處理。（2）銷售電器共計3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元，對應的成本為3000萬元；（3）當年發生管理費用800萬元，其中含業務招待費80萬元。（4）當年發生銷售費用1200萬元，其中含廣告費750萬元。（5）財務費用中含向非關聯企業甲公司借款支付的6個月利息費用120萬元，借款金額為3000萬元，當年同期同類銀行貸款年利息率為6%。（6）取得直接投資未上市居民企業的股息收入40萬元，取得國債利息收入150萬元，企業債券利息收入180萬元。 根據上述資料，回答下列問題。（1）下列關于12月份接受捐贈的相關處理，正確的有（  ）。A.確認營業外收入11.3萬元B.確認營業外收入10萬元C.增值稅1.3萬元不可以抵扣進項稅額D.增值稅1.3萬元可以抵扣進項稅額（2）計算業務（3）應調整的應納稅所得額為（  ）萬元。A.調增80萬元B.無需調整C.調增32萬元D.調增53萬元（3）計算業務（4）應調整的應納稅所得額為（    ）萬元。A.廣告費無需納稅調整B.廣告費應納稅調增750萬元C.廣告費應納稅調增60萬元D.廣告費應納稅調增102萬元（4）財務費用中利息調整的金額為（  ）萬元。A.應納稅調增120B.應納稅調增30C.應納稅調減60D.無需納稅調整（5）關于業務（6）的納稅調整，下列說法正確的有（    ）。A.取得的股息收入應并入應納稅所得額計算企業所得稅B.國債利息收入應納稅調減150萬元C.企業債券利息收入全額計征企業所得稅D.企業債券利息收入減半征收企業所得稅請問，以上5個小問的答案，分別是什么？
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