甲公司2009年7月自行研發完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發生研究階段支出1200萬元，開發階段支出8000萬元（符合資本化條件），確認為無形資產，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2010年1月檢查發現，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年；2009年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額，不考慮其他因素，則2010年1月該公司應（ ）。
A: 調增盈余公積6.25萬元
B: 調增企業所得稅稅額25萬元
C: 調減未分配利潤56.25萬元
D: 調增累計攤銷150萬元
［答案］：C
［解析］：
2009年因該項業務會計計入應納稅所得額的金額=1200×150%+8000/10×6/12×150%=2400（萬元），稅法允許計入應納稅所得額的金額=1200×150%+8000/8×6/12×150%=2550（萬元），所以該項業務應調減2009年度企業所得稅和所得稅費用=（2550-2400）×25%=37.5（萬元），選項B錯誤；2009年會計錯誤做法無形資產攤銷計入當期損益的金額=8000/10×6/12=400（萬元），會計正確做法計入當期損益的金額=8000/8×6/12=500（萬元），所以該項業務應調整減少2009年度凈利潤的金額=500-400-37.5=62.5（萬元），故應調整減少2010年年初盈余公積的金額=62.5×10%=6.25（萬元），選項A錯誤；應調整減少2010年年初未分配利潤的金額=62.5×（1-10%）=56.25（萬元），選項C正確；應調整增加2009年度累計攤銷=500-400=100（萬元），選項D錯誤。
答案選 C
登錄查看答案
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
