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【單選題】

32.黃山公司2015年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2015年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2016年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為( )萬元。


A: -75

B: -25

C: 0

D: 300

答案解析

2016年年初應納稅暫時性差異余額=2900-2300=600(萬元)，年末應納稅暫時性差異余額=2600-2300=300(萬元)，2016年年末轉回應納稅暫時性差異300萬元，應確認的遞延所得稅負債=-300×25%=-75(萬元)。

資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，兩者之間的差額當期確認為遞延所得稅負債。遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間按照稅法規定適用的所得稅稅率計量。

答案選 A

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1、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2 900萬元；2011年末，該批股票的公允價值為2 600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為（    ）萬元。 2、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2 900萬元；2011年末，該批股票的公允價值為2 600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為（    ）萬元。 3、黃山公司2018年5月5日購入乙公司普通股股票一批,成本為2300萬元,將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2018年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2019年末,該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素,2019年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為(  )萬元。 4、黃山公司2018年5月5日購入乙公司普通股股票一批,成本為2300萬元,將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2018年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2019年末,該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素,2019年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為(  )萬元。 5、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2 900萬元；2011年末，該批股票的公允價值為2 600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為（    ）萬元。 6、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2 900萬元；2011年末，該批股票的公允價值為2 600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為（    ）萬元。 7、32.黃山公司2015年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2015年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2016年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為( )萬元。 
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