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題目
【多選題】

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。

A: 購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B: 本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)稅前彌補

C: 年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊

D: 應(yīng)交的罰款和滯納金

E: 期末以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)

答案解析

選項A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會計上不計提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進行攤銷，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年稅前內(nèi)彌補，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項C，該項資產(chǎn)會計上按使用年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，導(dǎo)致該項資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項E，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債期末其賬面價值（公允價值）小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

答案選 ACE

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1、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（  ）。 2、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（　）。 3、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。 4、      企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（　）。 5、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中,可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（　）。 6、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ )。 7、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（　 ）。 8、華東公司適用所得稅稅率為25 %，其2017年發(fā)生的交易或事項中，與所得稅費用有關(guān)的事項如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與收益相關(guān)的政府補助1600萬元，用于補償企業(yè)以后期間的損失，稅法規(guī)定，該政府補助不屬于免稅收人，應(yīng)于收到時確認當(dāng)期收益;③因違反經(jīng)濟合同支付違約金100萬元。華東公司2017年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于華東公司2017年所得稅的處理中，正確的有（） 9、華東公司適用所得稅稅率為25 %，其2017年發(fā)生的交易或事項中，與所得稅費用有關(guān)的事項如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與收益相關(guān)的政府補助1600萬元，用于補償企業(yè)以后期間的損失，稅法規(guī)定，該政府補助不屬于免稅收人，應(yīng)于收到時確認當(dāng)期收益;③因違反經(jīng)濟合同支付違約金100萬元。華東公司2017年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于華東公司2017年所得稅的處理中，正確的有（） 10、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：項目內(nèi)容遞延所得稅資產(chǎn)余額可彌補的以前年度虧損350萬元計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元廣告費用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：84.針對事項（3）下列會計處理結(jié)果中，正確的有（    ）。
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