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會(huì)計(jì)知道
甲公司2017年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出8000萬(wàn)元(符合資本化條件)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2018年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將其攤銷期限應(yīng)為8年，錯(cuò)誤地估計(jì)為10年;2017年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的150%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷年限為8年，攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2018年1月該公司應(yīng)( )。
A: 調(diào)增盈余公積6.25萬(wàn)元
B: 調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬(wàn)元
C: 調(diào)減未分配利潤(rùn)56.25萬(wàn)元
D: 調(diào)增累計(jì)攤銷150萬(wàn)元
【解析】2017年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=1200×150%+8000/10×6/12×150%=2400(萬(wàn)元)，稅法允許計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=1200×150%+8000/8×6/12×150%=2550(萬(wàn)元)，所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)減2017年度企業(yè)所得稅和所得稅費(fèi)用=(2550-2400)×25%=37.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2017年會(huì)計(jì)錯(cuò)誤做法無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的金額=8000/10×6/12=400(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)正確做法計(jì)入當(dāng)期損益的金額=8000/8×6/12=500(萬(wàn)元)，所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整減少2017年度凈利潤(rùn)的金額=500-400-37.5=62.5(萬(wàn)元)，故應(yīng)調(diào)整減少2018年年初盈余公積的金額=62.5×10%=6.25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;應(yīng)調(diào)整減少2018年年初未分配利潤(rùn)的金額=62.5×(1-10%)=56.25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;應(yīng)調(diào)整增加2017年度累計(jì)攤銷=500-400=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
企業(yè)發(fā)生前期差錯(cuò)時(shí)，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)。
答案選 C
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