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題目
【單選題】

某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年4月從境外進口 一批香水精，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是 25%，當月該企業領用其中的60%連續生產化妝品，領用其中的10%連續生產護膚品。 剩余30%留存倉庫，期初庫存為零，當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（ ）萬元。

A: 7.00

B: 13. 13

C: 7.72

D: 4.63

答案解析

【考點】消費稅已納稅額的扣除
【解題思路】納稅人外購應稅消費品連續生產消費品的，可以按照生產領用數量抵扣外購應稅消費品的已納消費稅。可以抵扣的消費稅=35×（1 +25% ) / (1-15% ) ×15% ×60% =4.63萬元）。

答案選 D

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1、位于市區的某日化廠為增值稅一般納稅人，2011年8月進口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環節稅金后海關放行，從海關到倉庫發生運費3萬元，取得運輸發票；日化廠將進口香水精的80%用于生產高級化妝品。該企業進口環節應納增值稅是（　　）萬元。（關稅稅率為50%，消費稅稅率是30%） 2、位于市區的某日化廠為增值稅一般納稅人，2019年8月進口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環節稅金后海關放行，從海關到倉庫發生運費3萬元，取得運費專用發票；日化廠將進口香水精的80%用于生產高級化妝品。該企業進口環節應納增值稅是（　　）萬元。（關稅稅率為50%，消費稅稅率是15%） 3、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，5月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月企業領用進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。該企業國內生產銷售化妝品應繳納消費稅（ ）萬元。 4、某生產型企業為增值稅一般納稅人，今年4月發生以下業務 （1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨計賬），包裝物租金7.02萬元。 （2）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發票，發票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元。 （3）折扣銷售甲產品給A商場，在同一張增值稅專用發票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產品240件，采取“買一送一”方式，乙產品不含稅售價每件3600元，所贈送產品的不含稅售價每件240元。 （4）采取以舊換新方式銷售丙產品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產品收購款600元。 （5）將新研制的一批消費稅應稅消費品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費稅稅率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。 （6）銷售給本企業職工外觀損傷的乙產品20件，每件不含稅售價2000元。 （7）將自產價值33萬元（不含稅）的丙產品投資于B企業，另無償贈送給B企業價值7萬元（不含稅）的丙產品。 （8）外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得增值稅專用發票，當月基建工程領用外購材料20%。 （9）從小規模納稅人處購進一批材料，取得普通發票，價稅合計6萬元；從另一小規模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發票，注明稅額2000元。 （10）本月外購一批小家電發給員工每人一件，取得增值稅專用發票上注明價款1.7萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元。 （11）進口一套生產設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20％。 以上相關發票均已通過稅務機關認證。 要求根據上述資料回答下列問題：（1）該企業進口環節應納稅金合計（　）萬元。 5、某生產型企業為增值稅一般納稅人，今年4月發生以下業務 （1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨計賬），包裝物租金7.02萬元。 （2）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發票，發票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元。 （3）折扣銷售甲產品給A商場，在同一張增值稅專用發票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產品240件，采取“買一送一”方式，乙產品不含稅售價每件3600元，所贈送產品的不含稅售價每件240元。 （4）采取以舊換新方式銷售丙產品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產品收購款600元。 （5）將新研制的一批消費稅應稅消費品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費稅稅率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。 （6）銷售給本企業職工外觀損傷的乙產品20件，每件不含稅售價2000元。 （7）將自產價值33萬元（不含稅）的丙產品投資于B企業，另無償贈送給B企業價值7萬元（不含稅）的丙產品。 （8）外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得增值稅專用發票，當月基建工程領用外購材料20%。 （9）從小規模納稅人處購進一批材料，取得普通發票，價稅合計6萬元；從另一小規模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發票，注明稅額2000元。 （10）本月外購一批小家電發給員工每人一件，取得增值稅專用發票上注明價款1.7萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元。 （11）進口一套生產設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20％。 以上相關發票均已通過稅務機關認證。 要求根據上述資料回答下列問題：（2）業務5的銷項稅額為（　）萬元。 6、四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所 選的每個選項得0.5分）(一）位于縣城的某油田為增值稅一般納稅人，2015年5月發生下列業務。（1）外購化工原料取得增值稅專用發票，注明金額為2000萬元，支付運費取得貨物運 輸業增值稅專用發票，注明金額為20萬元。（2）進口原油1000噸，買價共計1200萬元，支付境外運費和保險費40萬元，支付進口 關稅60萬元和進口增值稅后海關放行，取得專用繳款書。支付從口岸至企業所在地的運費，取得貨物運輸業増值稅專用發票，注明金額為20萬元。（3）委托境內某工程勘探公司（為增值稅一般納稅人）進行原油煤炭勘探，取得增值稅 專用發票，注明金額為120萬元。（4）外購油田運輸專用車，取得機動車銷售統一發票，注明價稅合計70.2萬元，另外取得增值稅專用發票，注明工具件和零配件價稅合計1.2萬元。（5）進口 5輛小汽車供管理部門使用，海關核定的關稅完稅價格每輛30萬元，繳納進 口環節各項稅金后海關放行。（6）開采原油1000噸，當月銷售500噸，取得不含稅銷售收人2250萬元，另收取購買 違約金4萬元。（7）生產中使用100噸原油用于加油、修井，領用500噸原油用于加工成品油。（8）生產人造原油7000噸，當月銷售6000噸，取得不含稅收入2400萬元。（9） 通過加工化學物質進行三次采油，當月銷售1500噸，取得不含稅收人1400萬元。（10）在開采原油的同時開采天然氣1000立方米，開采成本為350萬元，當月全部用于 職工食堂，無同類產品售價，成本利潤率為10%。(其他相關資料：進口小汽車的關稅稅率是25%,消費稅稅率是9%;原油和天然氣的資源稅稅率都是6% )要求：根據上述資料，回答下列問題。 79.該企業當月國內銷售環節應繳增值稅（  ）萬元。 7、某高檔化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2019年5月上旬從國外進口一批高檔散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅54萬元。本月企業領用進口的高檔散裝化妝品的80%生產加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額49.72萬元。該企業國內生產銷售高檔化妝品應繳納消費稅（   ）萬元。（高檔化妝品消費稅率為15%） 8、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從境外進口一批香水精，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是25%，當月該企業領用其中的60%連續生產化妝品，領用其中的10%連續生產護膚品。剩余30%留存倉庫，期初庫存為零，當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（　　）萬元。 9、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從境外進口一批香水精，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是25%，當月該企業領用其中的60%連續生產化妝品，領用其中的10%連續生產護膚品。剩余30%留存倉庫，期初庫存為零，當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（　　）萬元。 10、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從境外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是25%，當月該企業領用其中的60%連續生產高檔化妝品，領用其中的10%連續生產護膚品。剩余30%留存倉庫，期初庫存為零，當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（ ）萬元。
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