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【單選題】

某交通運輸企業為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的資質。2019年12月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計436萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅（ ）萬元。（交通運輸業退稅率9%，美元對人民幣匯率1:7）


A: 25

B: 20.3

C: 23.8

D: 22.5

答案解析

【考點】出口服務退稅
【解題思路】應退增值稅額=退稅物品銷售發票金額（含增值稅）×退稅率

退稅額=70×7×9%=44.1（萬元）；當月增值稅應納稅額=436/（1+9%）×9%-52-7.8=-23.8（萬元）。由于期末留抵稅額23.8萬元＜免抵退稅額44.1萬元，所以當期應退增值稅為23.8萬元。

當期應退稅額和免抵退稅額的計算
（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
            當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
（2）當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0




答案選 C

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1、某交通運輸企業為增值稅一般納稅人（“營改增”試點地區），具備提供國際運輸服務的條件和資質。2012年12月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、稅款68 萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發票，注明價款60萬 元、稅款10.2萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅（ ）萬元。（交通運輸業退稅率11%,美元對人民幣匯率1：6.3） 2、某交通運輸企業為增值稅一般納稅人（“營改增”試點地區），具備提供國際運輸服務的條件和資質。2012年12月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、稅款68 萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發票，注明價款60萬 元、稅款10.2萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅（    ）萬元。（交通運輸業退稅率11%,美元對人民幣匯率1：6.3） 3、某交通運輸企業為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的資質。2017年12月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、稅款68萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅（ ）萬元。（交通運輸業退稅率11%，美元對人民幣匯率1:6.3） 4、某交通運輸企業為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的條件和資質。2017年12月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、稅款68萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅（）萬元。（退稅率9%，假設匯率1：6.3）
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