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題目
【單選題】

2020年3月居民企業甲以460萬元直接投資居民企業乙，取得股權30%。2022年10月，甲企業將所持乙企業股權全部撤回。取得轉讓收入650萬元，其中累計盈余公積和未分配利潤90萬元。甲居民企業撤回投資的應繳納的企業所得稅為（）萬元。

A: 25

B: 16.25

C: 47.5

D: 0

答案解析

投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。甲企業應確認的股息所得=90（萬元），屬于符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，享受免稅政策。股權轉讓所得應納稅額=（650-460-90）×25%=25（萬元）。

答案選 A

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1、2016年1月甲居民企業以800萬元直接投資乙居民企業，取得股權40%。2017年12月，甲企業將所持乙企業股權全部轉讓。取得轉讓收入1000萬元。投資期間乙企業累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關于甲企業股權轉讓業務的稅務處理，正確的是（　　）。 2、2016年1月甲居民企業以800萬元直接投資乙居民企業，取得股權40%。2017年12月，甲企業將所持乙企業股權全部轉讓。取得轉讓收入1000萬元。投資期間乙企業累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關于甲企業股權轉讓業務的稅務處理，正確的是（ ）。 3、2017年10月居民企業甲以2000萬元直接投資居民企業乙，取得其40%的股權。2021年12月甲企業將該股權全部轉讓，取得收入2400萬元。股權轉讓時，乙企業累計的未分配利潤400萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是（）。 4、2018年1月居民企業甲以800萬元直接投資居民企業乙，取得股權30%。2022年2月，甲企業將所持乙企業股權全部轉讓。取得轉讓收入1100萬元。投資期間乙企業累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關于甲企業股權轉讓業務的稅務處理，正確的是（）。 5、2020年1月甲居民企業以800萬元直接投資乙居民企業，取得股權40%。2021年12月，甲企業將所持乙企業股權全部轉讓，取得轉讓收入1000萬元。投資期間乙企業累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關于甲企業股權轉讓業務的稅務處理，正確的是（    ）。 6、2021年1月甲居民企業以3600萬元直接投資于乙居民企業（公開發行并上市），取得乙公司40%的股權。2022年5月，甲企業撤回其在乙企業的全部投資，共計從乙企業收回6000萬元。撤資時乙企業的累計未分配利潤為800萬元，累計盈余公積為600萬元。則甲企業撤資應確認的投資資產轉讓所得為（    ）。 7、2014年初甲居民企業以實物資產1600萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業40%的股權。2014年12月，甲企業全部撤回對乙企業的投資，取得資產總計2600萬元，撤回投資時乙企業所有者權益為5350萬，其中實收資本4000萬，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業撤回投資所得應繳納的企業所得稅（　）萬元。 8、2014年初甲居民企業以實物資產1600萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業40%的股權。2014年12月，甲企業全部撤回對乙企業的投資，取得資產總計2600萬元，撤回投資時乙企業所有者權益為5350萬，其中實收資本4000萬，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業撤回投資所得應繳納的企業所得稅（　）萬元。 9、【例題·單選題】2017年初甲居民企業以實物資產400萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業30%的股權。2019年5月，甲企業全部撤回投資，取得資產總計600萬元，投資撤回時乙企業累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關于甲企業撤回該項投資的說法，正確的是（　）。 10、【例題·單選題】2017年初甲居民企業以實物資產400萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業30%的股權。2019年5月，甲企業全部撤回投資，取得資產總計600萬元，投資撤回時乙企業累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關于甲企業撤回該項投資的說法，正確的是（　）。
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