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題目
【單選題】

某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從境外進口高檔一批香水精，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是 25%，當月該企業領用其中的60%連續生產高檔化妝品，領用其中的10%連續生產普通護膚品。 剩余30%留存倉庫，期初庫存為零，當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（ ）萬元。

A: 7.00

B: 13. 13

C: 12.30

D: 4.63

答案解析

【考點】應納稅額的一般計算
【解題思路】納稅人外購已稅高檔化妝品連續生產的高檔化妝品，可以按照生產領用數量抵扣外購應稅消費品的已納消費稅。可以抵扣的消費稅=35×（1 +25% ) / (1-15% ) ×15% ×60% =4.63 (萬元）。

答案選 D

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1、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從境外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是25%，當月該企業領用其中的60%連續生產高檔化妝品，領用其中的10%連續生產護膚品。剩余30%留存倉庫，期初庫存為零，當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（ ）萬元。 2、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從境外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是25%，當月該企業領用其中的60%連續生產高檔化妝品，領用其中的10%連續生產護膚品。剩余30%留存倉庫，期初庫存為零，當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（ ）萬元。 3、坐落在市區的某日用化工廠為增值稅一般納稅人，2011年10月進口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運輸費及保險費共計5萬元，海關于10月15日開具海關專用繳款書，日化廠繳納了進口環節的稅金后海關放行；如花長將進口的香水精的80%用于生產高級化妝品。本月從國內購進材料取得增值稅專用發票，注明價款120萬元、稅金20.4萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業本月銷售應納稅金及附加（　　）為萬元。（北約取得的增值稅抵扣憑證在本月認證抵扣，關稅稅率為50%） 4、坐落在市區的某日用化工廠為增值稅一般納稅人，2020年10月進口一批高檔香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運輸費及保險費共計5萬元，海關于10月15日開具海關專用繳款書，日化廠繳納了進口環節的稅金后海關放行；化工廠將進口的香水精的80%用于生產高級化妝品。本月從國內購進材料取得增值稅專用發票，注明價款120萬元、稅額15.6萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業本月銷售應納稅金及附加（　　）為萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認證抵扣，高檔香水精的關稅稅率為50%，消費稅稅率為15%） 5、位于市區的某日化廠為增值稅一般納稅人，2011年8月進口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環節稅金后海關放行，從海關到倉庫發生運費3萬元，取得運輸發票；日化廠將進口香水精的80%用于生產高級化妝品。該企業進口環節應納增值稅是（　　）萬元。（關稅稅率為50%，消費稅稅率是30%） 6、位于市區的某日化廠為增值稅一般納稅人，2019年8月進口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環節稅金后海關放行，從海關到倉庫發生運費3萬元，取得運費專用發票；日化廠將進口香水精的80%用于生產高級化妝品。該企業進口環節應納增值稅是（　　）萬元。（關稅稅率為50%，消費稅稅率是15%） 7、【0303847】某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2021年1月從境外進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格是60萬元，進口關稅稅率是25%，當月該企業領用其中的70%連續生產高檔化妝品，領用其中的10%連續生產普通護膚品，剩余20%作為福利贈送給職工。高檔香水精期初庫存為零，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（）萬元。
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