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題目

【單選題】

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

(一）

位于縣城的某油田為增值稅一般納稅人，2015年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。

（1）外購(gòu)化工原料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為2000萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得貨物運(yùn) 輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬(wàn)元。

（2）進(jìn)口原油1000噸，買(mǎi)價(jià)共計(jì)1200萬(wàn)元，支付境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元和進(jìn)口增值稅后海關(guān)放行，取得專用繳款書(shū)。支付從口岸至企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)増值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬(wàn)元。

（3）委托境內(nèi)某工程勘探公司（為增值稅一般納稅人）進(jìn)行原油煤炭勘探，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為120萬(wàn)元。

（4）外購(gòu)油田運(yùn)輸專用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)70.2萬(wàn)元，另外取得增值稅專用發(fā)票，注明工具件和零配件價(jià)稅合計(jì)1.2萬(wàn)元。

（5）進(jìn)口 5輛小汽車供管理部門(mén)使用，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格每輛30萬(wàn)元，繳納進(jìn) 口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行。

（6）開(kāi)采原油1000噸，當(dāng)月銷售500噸，取得不含稅銷售收人2250萬(wàn)元，另收取購(gòu)買(mǎi) 違約金4萬(wàn)元。

（7）生產(chǎn)中使用100噸原油用于加油、修井，領(lǐng)用500噸原油用于加工成品油。

（8）生產(chǎn)人造原油7000噸，當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅收入2400萬(wàn)元。

（9）通過(guò)加工化學(xué)物質(zhì)進(jìn)行三次采油，當(dāng)月銷售1500噸，取得不含稅收人1400萬(wàn)元。

（10）在開(kāi)采原油的同時(shí)開(kāi)采天然氣1000立方米，開(kāi)采成本為350萬(wàn)元，當(dāng)月全部用于職工食堂，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，成本利潤(rùn)率為10%。

(其他相關(guān)資料：進(jìn)口小汽車的關(guān)稅稅率是25%,消費(fèi)稅稅率是9%;原油和天然氣的資源稅稅率都是6% )

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

79.該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅（）萬(wàn)元。

A: 480.71

B: 490.00

C: 471.62

D: 676.65

答案解析

進(jìn)項(xiàng)稅額：

業(yè)務(wù)（1):外購(gòu)原料并接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2000 × 17% +20×11% =342.2 (萬(wàn)元）；

業(yè)務(wù)（2):進(jìn)口原油，需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，可以作為內(nèi)銷環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(1240 +60) ×l7% +20×11% =223.2(萬(wàn)元）；

業(yè)務(wù)（3):工程勘察勘探服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用的增值稅稅率為6%,可以抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅=120×6% =7.2 (萬(wàn)元）；

業(yè)務(wù)（4):外購(gòu)油田運(yùn)輸專用車并支付工具件和零配件款項(xiàng)，均取得了合法的扣稅憑證，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=70.2÷(1+17%) ×l7%+1.2÷(1+17%) ×l7%=10.37 (萬(wàn)元）；

業(yè)務(wù)（5):進(jìn)口小汽車，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5 × 30 × (1 +25%) ÷ (1 -9%) × 17% =35. 03 (萬(wàn)元）。

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=342. 2 + 223. 2 + 7. 2 + 10. 37 + 35. 03 = 618 (萬(wàn)元）。

銷項(xiàng)稅額：

業(yè)務(wù)（6)銷售開(kāi)采的原油，銷項(xiàng)稅額=(2250 +4/1.17) ×l7% =383.08 (萬(wàn)元）；

業(yè)務(wù)（7):用于加熱、修井以及用于加工成品油的原油，都不需要繳納增值稅；

業(yè)務(wù)（8):銷售人造原油，銷項(xiàng)稅額=2400 ×17% =408 (萬(wàn)元）；

業(yè)務(wù)（9):銷售三次采油，銷項(xiàng)稅額= 1400 ×17% =238 (萬(wàn)元）；

業(yè)務(wù)（10):將自產(chǎn)天然氣用于職工食堂，視同銷售，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅=350 × (1 + 10%) ÷(1-6%) × 17% =69.63 (萬(wàn)元）。

銷項(xiàng)稅額合計(jì)=383.08 +408 +238 +69.63 =1098.71 (萬(wàn)元〉。

該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅=1098. 71 -618 =480.71 (萬(wàn)元）。