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【單選題】

甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2019年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ）。

A: 因該項固定資產2021年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

B: 因該項固定資產2021年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

C: 因該項固定資產2020年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元

D: 因該項固定資產2020年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元

答案解析

（1）該項固定資產的稅會差異主要由折舊方法不同導致，2020年末固定資產賬面價值=500-50=450（萬元），計稅基礎=500-500/8×2=375（萬元），資產賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅負債=（450-375）×25%=18.75（萬元），選項CD錯誤。

（2）2021年末固定資產賬面價值=450-50=400（萬元），計稅基礎=375-375/8×2=281.25（萬元）遞延所得稅負債余額=（400-281.25）×25%=29.69（萬元），選項A正確。

（3）應確認的遞延所得稅負債=[（375-281.25）-（450-400）]×25%=10.94（萬元）或應確認的遞延所得稅負債=29.69-18.75=10.94（萬元），選項B錯誤。

答案選 A

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1、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為16%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，取得貨物運輸行業增值稅專用發票注明運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.2萬元，以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（　　）萬元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為16%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，取得貨物運輸行業增值稅專用發票注明運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.2萬元，以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（　　）萬元。 3、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ）。 4、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%, 2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資 產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ）。 5、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%, 2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資 產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ）。 6、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ）。 7、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%, 2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產,成本為500萬元,該項固定資產的使用年限為10年,采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零。稅法規定,該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊,預計折舊年限為8年,預計凈殘值為零。則下列表述中,正確的是（ ）。 8、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（  ）。 9、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（  ）。 10、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（  ）。
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