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題目
【單選題】

2016年1月1日,甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1000萬(wàn)元,另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元,2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元,若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司下列表述中正確的是（　）。

A: 金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元

B: 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元

C: 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元

D: 金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元

答案解析

【考點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核算    

【解題思路】金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000+4＝1004（萬(wàn)元）,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。年末,賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)不變,為1004萬(wàn)元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝1100－1004＝96（萬(wàn)元）,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債96×25％＝24（萬(wàn)元）

答案選 C

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1、甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股1美元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行的10000股股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1美元=6.5元人民幣。2020年12月31日，該股票市價(jià)為每股2美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.0元人民幣。2020年12月31日，甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為( )元人民幣。 2、2016年1月1日,甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1000萬(wàn)元,另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元,2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元,若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司下列表述中正確的是（　）。 3、甲公司記賬本位幣為人民幣。12 月 1 日，甲公司以每股 6 港元價(jià)格購(gòu)入 H 股股票 10 萬(wàn)股，另支付相關(guān)稅費(fèi) 1 萬(wàn)港元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為 1 港元=1.1 元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng)，月末該 H 股股票的價(jià)格為每股 6.5 港元，當(dāng)日匯率為 1 港元=1.2 元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（ ）萬(wàn)元人民幣。 4、甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價(jià)格購(gòu)入H股股票10萬(wàn)股，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)港元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng)，月末該H股股票的價(jià)格為每股6.5港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（）萬(wàn)元人民幣。 5、甲公司的記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入H股股票100萬(wàn)股，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)港元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng)，月末該H股股票的價(jià)格為每股9港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.3元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元人民幣。 6、甲公司的記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入H股股票100萬(wàn)股，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)港元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng)，月末該H股股票的價(jià)格為每股9港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.3元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為（ ）萬(wàn)元人民幣。 7、甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價(jià)格購(gòu)入H股股票10萬(wàn)股，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)港元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng)，月末該H股股票的價(jià)格為每 股6. 5港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（ ）萬(wàn)元人民幣。 8、甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日,甲公司以每股6港元價(jià)格購(gòu)入H股股票10萬(wàn)股,另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)港元,作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng),月末該H股股票的價(jià)格為每股6.5港元,當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣,則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（ ）萬(wàn)元人民幣。 9、甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日,甲公司以每股6港元價(jià)格購(gòu)入H股股票10萬(wàn)股,另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)港元,作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng),月末該H股股票的價(jià)格為每股6.5港元,當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣,則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（ ）萬(wàn)元人民幣。 10、甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價(jià)格購(gòu)入H股股票10萬(wàn)股，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)港元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng)，月末該H股股票的價(jià)格為每股6. 5港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（  ）萬(wàn)元人民幣。
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