甲企業2021年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元,開發階段不符合資本化條件的支出60萬元,其余的均符合資本化條件。2021年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,再按照研究開發費用的100%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%攤銷。假定該項無形資產在2021年尚未攤銷,則2021年年末該項無形資產產生的暫時性差異為( )萬元。
A: 1080
B: 800
C: 540
D: 260
(1)研究階段的費用應當費用化,計入當期損益,開發階段符合資本化條件以后至達到預定用途前發生的支出應當資本化,計入無形資產的成本。對于研究開發費用的稅前扣除,稅法中規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定可據實扣除的基礎上,還可以按照研究開發費用的100%加計扣除,形成無形資產的,按照無形資產成本200%攤銷。
(2)無形資產賬面價值=800-200-60=540(萬元)計稅基礎=540×200%=1080(萬元),產生的暫時性差異=1080-540=540(萬元),選項C正確。
答案選 C