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題目
【單選題】

黃山公司2018年5月5日購入乙公司普通股股票一批,成本為2300萬元,將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元;2019年末,該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素,2019年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。

A: -75

B: -25

C:

D:

答案解析

2019年年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2900-2300=600(萬元),年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300(萬元),2019年年末轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元,應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬元)。 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,兩者之間的差額當(dāng)期確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計(jì)量。

答案選 A

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1、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2 900萬元；2011年末，該批股票的公允價(jià)值為2 600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（    ）萬元。 2、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2 900萬元；2011年末，該批股票的公允價(jià)值為2 600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（    ）萬元。 3、黃山公司2018年5月5日購入乙公司普通股股票一批,成本為2300萬元,將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元;2019年末,該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素,2019年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(  )萬元。 4、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2 900萬元；2011年末，該批股票的公允價(jià)值為2 600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（    ）萬元。 5、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2 900萬元；2011年末，該批股票的公允價(jià)值為2 600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（    ）萬元。 6、32.黃山公司2015年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元;2016年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。  7、32.黃山公司2015年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元;2016年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。 
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