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題目
【不定項選擇題】

M公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2005年～2015年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）M公司于2005年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1000萬元，相關(guān)稅費(fèi)34萬元，預(yù)計使用壽命為50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計殘值收入40萬元，預(yù)計清理費(fèi)用6萬元。M公司采用直線法對此房產(chǎn)提取折舊。稅務(wù)認(rèn)可此折舊口徑。

（2）2011年1月1日M公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價格，M公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。

（3）2011年末因國家宏觀調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實貶值，預(yù)計可收回價值為550萬元，預(yù)計使用期限未變，但預(yù)計凈殘值調(diào)整為22萬元。

（4）2013年初因M公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)，帶來周過房產(chǎn)交易活躍，M公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計量模式改為公允計量模式，根據(jù)2013年初周邊房產(chǎn)的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1000萬元。

（5）2013年末此辦公樓公允價值為1020萬元；

（6）2014年末此辦公樓的公允價值為1015萬元；

（7）2015年初M公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價為1300萬元，假設(shè)不考慮其他相關(guān)因素。

根據(jù)上述資料，完成以下問題解答：

(2) 、M公司2012年提取的折舊額為（ ）萬元。

A: 15

B: 20

C: 22

D: 12

答案解析

【試題解析】M公司2012年提取折舊額=（550-22）/（50-6）=12（萬元）

答案選 D

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1、M公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2005年～2015年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）M公司于2005年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1000萬元，相關(guān)稅費(fèi)34萬元，預(yù)計使用壽命為50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計殘值收入40萬元，預(yù)計清理費(fèi)用6萬元。M公司采用直線法對此房產(chǎn)提取折舊。稅務(wù)認(rèn)可此折舊口徑。（2）2011年1月1日M公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價格，M公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。（3）2011年末因國家宏觀調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實貶值，預(yù)計可收回價值為550萬元，預(yù)計使用期限未變，但預(yù)計凈殘值調(diào)整為22萬元。（4）2013年初因M公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)，帶來周過房產(chǎn)交易活躍，M公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計量模式改為公允計量模式，根據(jù)2013年初周邊房產(chǎn)的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1000萬元。（5）2013年末此辦公樓公允價值為1020萬元；（6）2014年末此辦公樓的公允價值為1015萬元；（7）2015年初M公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價為1300萬元，假設(shè)不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，完成以下問題解答：(2) 、M公司2012年提取的折舊額為（ ）萬元。 2、豐達(dá)公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2002年～2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①豐達(dá)公司于2002年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1 000萬元，相關(guān)稅費(fèi)34萬元，預(yù)計使用壽命為50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計殘值收入40萬元，預(yù)計清理費(fèi)用6萬元。豐達(dá)公司采用直線法對此房產(chǎn)提取折舊。 ②2006年1月1日豐達(dá)公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價格，豐達(dá)公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。 ③2008年末因國家宏觀調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實貶值，預(yù)計可收回價值為550萬元，預(yù)計使用期限未變，預(yù)計凈殘值調(diào)整為22萬元。 ④2010年初因豐達(dá)公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)，帶來周過房產(chǎn)交易活躍，豐達(dá)公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計量模式改為公允計量模式，根據(jù)2010年初周邊房產(chǎn)的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1 000萬元。 ⑤2010年末此辦公樓公允價值為1 020萬元； ⑥2011年末此辦公樓的公允價值為1 015萬元； ⑦2012年初豐達(dá)公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價為1 300萬元，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 根據(jù)上述資料，完成以下問題解答： 2012年豐達(dá)公司處置此房產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為（　）萬元。 3、18.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B因該項固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元 4、GD有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用16%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年12月GD有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價300萬元，增值稅稅額48萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅稅額8萬元，該批材料成本30萬元。款項已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款15萬元（4）12月31日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升12萬元。（5）12月31日計提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元。（6）本月累計計提職工工資125.5萬元，其中生產(chǎn)工人工資80萬元，車間管理人員工資10萬元，行政管理人員工資9萬元，銷售人員工資25萬元，財務(wù)人員工資1.5萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為25%。假定2018年應(yīng)納所得額為400萬元，2018年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額5萬元，年末余額為15萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為3萬元，年末余額為8萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答以下問題。(2)2018年12月利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額是（  ）。 5、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進(jìn)行控股合并，取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財務(wù)和經(jīng)營政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其差額為華西公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購買日，華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是()。 6、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進(jìn)行控股合并，取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財務(wù)和經(jīng)營政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其差額為華西公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購買日，華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是()。 7、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進(jìn)行控股合并，取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財務(wù)和經(jīng)營政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其差額為華西公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購買日，華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是()。 8、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進(jìn)行控股合并，取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財務(wù)和經(jīng)營政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其差額為華西公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購買日，華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是(   )。 9、陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間兩筆應(yīng)收款項出現(xiàn)如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)甲企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠陽光公司賬款400萬元預(yù)計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。（2）2018年3月15日，陽光公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2018年2月13日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　　）。 10、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應(yīng)收賬款計提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。
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