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題目

【不定項選擇題】

下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。

A: 使用壽命不確定的無形資產

B: 已計提減值準備的固定資產

C: 已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

D: 因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

E: 因預計提供售后服務而確認的預計負債

答案解析

（1）使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異，選項A正確；

（2）企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異，選項B正確；

（3）交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異，選項C正確；

（4）因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產生暫時性差異，選項D錯誤；（5）稅法規定，與銷售產品相關的支出應于實際發生時稅前扣除，計稅基礎為0，產生暫時性差異，選項E正確。

答案選 ABCE

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