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題目
【單選題】

2021年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2021年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（ 　）。

A: 金融資產(chǎn)計稅基礎為996萬元

B: 應確認遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C: 應確認遞延所得稅負債24萬元

D: 金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元

答案解析

（1）金融資產(chǎn)的入賬價值＝1000+4＝1004（萬元），年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎不變，為1004萬元；

（2）應納稅暫時性差異額＝1100－1004＝96（萬元），確認遞延所得稅負債96×25％＝24（萬元），選項C正確。

答案選 C

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1、2015年1月1日,甲公司從股票二級市場以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）的價格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股,作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2015年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的上述現(xiàn)金股利。2015年12月31日,該股票的市場價格為每股27元,甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的,則甲公司2015年12月31日此項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。 2、2015年1月1日,甲公司從股票二級市場以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）的價格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股,作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2015年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的上述現(xiàn)金股利。2015年12月31日,該股票的市場價格為每股27元,甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的,則甲公司2015年12月31日此項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。 3、甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股1美元的價格從二級市場上購入乙公司發(fā)行的10000股股票，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1美元=6.5元人民幣。2020年12月31日，該股票市價為每股2美元，當日匯率為1美元=6.0元人民幣。2020年12月31日，甲公司應當計入公允價值變動損益的金額為( )元人民幣。 4、         2016年1月1日,甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,購買價款為1000萬元,另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元,2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元,若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司下列表述中正確的是（　）。 5、2016年1月1日,甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,購買價款為1000萬元,另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元,2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元,若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司下列表述中正確的是（） 6、2016年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（　）。 7、甲公司2019年5月10日以每股25元的價格購入乙公司股票10萬股，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，另支付相關稅費4 000元。2019年12月31日乙公司股票收盤價為30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告派發(fā)的現(xiàn)金股利8萬元，2020年8月28日甲公司以每股32元價格全部出售乙公司股票并收訖款項。甲公司該交易性金融資產(chǎn)自購入至出售累計影響利潤總額（）元。 8、甲公司2019年5月10日以每股25元的價格購入乙公司股票10萬股，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，另支付相關稅費4 000元。2019年12月31日乙公司股票收盤價為30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告派發(fā)的現(xiàn)金股利8萬元，2020年8月28日甲公司以每股32元價格全部出售乙公司股票并收訖款項。甲公司該交易性金融資產(chǎn)自購入至出售累計影響利潤總額（ ）元。 9、2016年1月1日,甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,購買價款為1000萬元,另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元,2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元,若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司下列表述中正確的是（　）。 10、甲公司記賬本位幣為人民幣。12 月 1 日，甲公司以每股 6 港元價格購入 H 股股票 10 萬股，另支付相關稅費 1 萬港元，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，當日匯率為 1 港元=1.1 元人民幣。由于市價變動，月末該 H 股股票的價格為每股 6.5 港元，當日匯率為 1 港元=1.2 元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額是（ ）萬元人民幣。
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